财经法规与会计职业道德单元三.pptx

税收概述主要税种税收征收管理认知税收、税法的概念及分类；熟记税法的构成要素；理解主要税种的内容及原理，并能准确计算；掌握税务登记、申报、代理、检查，税款征收、开票管理及税收法律责任等相关规定。（1）税收、税法的概念是什么？如何分类？（2）税法的构成要素有哪些？（3）主要税种有哪些？怎么算？（4）税收征管中有哪些主要内容？税收的概念与分类税法及构成要素案例导入王先生开了一家饭店，按月缴纳增值税，根据税法有关规定，起征点为30?000元，适用税率为3%。2017年的8月份是淡季，饭店月销售额为20?000元；9月份的生意稍有好转，月销售额达到了40?000元。王先生为了扩大经营规模，招聘了一名员工李某。李某第一个月的工资所得为3?000元。试用期后，李某的工资增加到4?000元。根据上述情况，回答下列问题。（1）这家饭店8、9月份应缴纳的增值税分别是多少？（2）李某进入这家饭店工作后，他应缴纳多少个人所得税？一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。【微课视频】税收的概念与分类一、税收的概念与分类【例3-1】（单选题）下列各项中，不属于税收特征的是（）。A．自愿性B．强制性C．无偿性D．固定性【答案】A【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性3个特征。一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（二）税收的分类表3-2税收的分类分类标准分类概念税种征税对象流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收我国现行的增值税、消费税和关税等所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为征税对象的一类税收我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等财产税是指以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收我国现行的房产税、车船税等资源税是指以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等行为税也称特定行为目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等分类标准分类概念税种征收管理的分工体系工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分主要包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等关税类是由国家授权海关以出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收主要包括进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税计税标准从价税是指以征税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理我国现行的增值税、企业所得税、个人所得税等从量税是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒消费税和黄酒消费税等复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。二、税法及构成要素（二）税法的分类表3-3税法的分类分类标准分类概念税种税法的功能作用税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、法律义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法是指税务管理方面的法律规范。税收程序法包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等《税收征管法》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》主权国家行使税收管辖权国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例外国税法是指外国各个国家制定的税收制度二、税法及构成要素分类标准分类概念税种税法法律级次税收法律是狭义的税法，是由全国人民代表大会及其常务委员会制定《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《税收征收管理法》税收行政法规由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件《增值税暂行条例》税收规章由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式《增值税暂行条例实施细则》税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》二、税法及构成要