科技项目专项经费的管理和归集.pptx

科技项目专题经费的管理和归集重要内容一、科技项目专题经费管理规定与基本规定二、科技项目专题经费开支范围的差异性三、科技项目专题经费的归集措施一、科技项目专题经费管理规定与基本规定科技项目专题经费管理规定科技项目专题经费管理使用基本规定科技项目专题经费管理规定1、《高新技术企业认定管理措施》国科发火〔〕32号2、《高新技术企业认定管理工作指导》3、《财政部国家税务总局科技部有关完善研究开发费用税前加计扣除政策的告知》财税〔〕119号4、《财政部有关企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[]194号科技项目专题经费管理：以科技项目为主体，按照财务制度、会计制度、科技项目管理措施等有关规定，对科研活动发生的资金运动，分门别类进行序时处理和记录。专题经费管理使用基本规定单独核算，专款专用1、承担单位应将项目经费纳入单位财务统一核算应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目，对专题经费和自筹经费分别进行独立核算。应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账，对专题经费和自筹经费分别进行独立核算。2、专款专用，专题经费只能用于本项目3、专题经费与自筹经费分开核算4、规范会计基础工作，会计信息真实、完整、精确单独核算专款专用必要性单独核算专款专用高企认定创新基金加计扣除……BUT，“研发费”的归集口径不一。。。二、科技项目专题经费开支范围的差异性在企业向税务部门申报贯彻“加计扣除”政策时，“研发费用”不能所有纳入！科技项目研发费归集明细序号科目高企加计扣除序号科目高企加计扣除1人员人工费用4无形资产摊销费工资薪金√√用于研发活动的软件、知识产权、非专利技术的摊销费√√基本养老保险费√√5设计费基本医疗保险费√√为新产品和新工艺进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用√X失业保险费√√6装备调试费与试验费工伤保险费√√研制特殊、专用生产机器、改变生产和质量控制程序等活动所发生的费用√√生育保险费√√7委托外部研究开发费√住房公积金√√委托境外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用√X外聘科技人员劳务费√X8其他费用2直接投入费用技术图书资料费√√直接消耗的材料费√√资料翻译费√√直接消耗的燃料费√√专家咨询费√X直接消耗的动力费√√高新技术研发保险费√X用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费√√研发成果检索、论证、评审、鉴定、验收费√√不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费√√知识产权的申请费、注册费、代理费√X试制产品的检验费会议费√X用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用√√差旅费√X通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费√√研发产生的通讯费√X3折旧费与长期待摊费其他研发费用√X用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费√√研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费√X人工费：“企业科技人员工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用”VS?“在职直接从事研发活感人员的工资、薪金、奖金、津贴、补助”?非在职研发人员的劳务费，可列入“研发费用”的，但不容许“加计扣除”政策。也就是必须是跟单位签订劳动协议，并缴纳社会保险金的人员，他的费用才能被税务承认。折旧与长期待摊费：“用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费或研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用”VS?“专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”?最大的区别在于，“加计扣除”强调“专门”用于研发活动。这个“专门”是这样理解的，发生的费用的用途是一定要与产品对应起来案例：某企业计划开发3个项目，分3年完毕，为此购置了一批设备，而今年实际上企业只做了一种项目，那么，在“研发费用”列支时，可以把你购置的所有设备的折旧费用算进去；但在税务部门“加计扣除”核审时，只认企业今年做的项目过程中用到的仪器设备那部分的折旧费。而你今年没用到的设备折旧，尽管你是今年的投入，但也是不能进入“加计扣除”部分的。直白地说，就是今年研发中用到的设备费用，今年可以进成本，明年才能用到的，明年再进，今年不容许。其他费用：“与研究开发活动直接有关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家征询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等”VS“与研发活动直接有关的新产品设计费、新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费”?这一项中规定，与研发活动直接有关的会议费、差旅费、办公费、外事费、专家征询费、高新科技研发保险费用等，不可加计扣除。合作与委托费：“企业委托境内外其他