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千户集团税收风险分析应对工作指引

——银行行业篇

目录

一、行业基本情况4

（一）银行业概述4

（二）商业银行重要业务及特点5

1.负债业务6

2.资产业务6

3.中间业务7

4.国际业务7

（三）商业银行财务核算特点7

（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进8

1.总行和分支行主管税务机关加强合作9

2.重点关注系统性风险9

3.深入了解信息系统10

4.注意加强税企合作11

（五）银行业特殊税收政策11

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1.银行业营业税的重要文件11

2.银行业企业所得税的重要文件12

3.银行业其他税种的重要文件14

二、银行业主要税收风险14

（一）营业税税收风险事项内容14

1.支付境外业务代扣代缴营业税事项14

2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项15

3.抵债资产营业税事项15

4.银团贷款营业税事项16

5.中间业务营业税事项16

6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项17

7.扩大金融机构往来收入范围事项18

8.银行取得其他收入计征营业税事项18

9.买卖金融商品营业税事项19

（二）企业所得税税收风险事项内容20

1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项20

2.贷款准备金计提范围事项21

3.农户小额贷款税收优惠适用事项22

4.贷款损失扣除事项22

5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项23

6.国债利息收入税收优惠事项24

7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项24

2

8.境外业务代扣代缴企业所得税事项25

9.工资薪金扣除事项26

（三）个人所得税税收风险事项内容26

1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项26

2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项27

3.企业年金扣缴个人所得税事项28

4.劳务报酬扣缴个人所得税事项28

5.其他所得扣缴个人所得税事项29

6.股权激励扣缴个人所得税事项30

（四）其他税种税收风险事项内容31

1.抵债资产处臵环节未缴纳增值税事项31

2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项32

3.契税相关风险事项32

4.房产税及土地使用税事项33

一、行业基本情况

（一）银行业概述

中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构

组成。中国人民银行是中央银行，负责制定和执行货币政策，防范和

化解金融风险，维护金融稳定。银监会负责对全国银行业金融机构及

其业务活动实施监管。中国银行业协会是在民政部登记注册的全国性

非营利社会团体，是中国银行业的自律组织。根据《中华人民共和国

银行业监督管理办法》的规定，银行业金融机构，是指在中华人民共

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和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收

公众存款的金融机构以及政策性银行。本指引主要适用商业银行，其

他银行业金融机构也可以参考使用。

商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和

国公司法》成立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业

法人，在经营过程中讲究盈利性、安全性和流动性。我国商业银行可

以分为:国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、外资商业银

行等。商业银行作为金融业代表行业，具有指标性、垄断性、高风险

性、效益依赖性、高负债经营性和严格的行业监管和较为完善的内控

制度等特点:

1.指标性。作为金融业的核心代表，商业银行的指标数据从多个角

度反映了国民经济的整体状况，是国民经济发展的晴雨表。

2.垄断性。一方面是指商业银行是政府严格控制的行业，未经批准

任何单位和个人不得从事银行业务,另一方面是指银行经营的具体业

务也有较高的垄断性。

3.高风险性。商业银行是巨额资金的集散中心，涉及国民经济各个

部门，任何经营决策的失误都可能导致各个行业的连锁反应。

4.效益依赖性。商业银行的效益主要取决于国家宏观经济环境以及

国民经济总体效益。