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第一章税法总论

本章考情分析

本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。本章内容繁杂，考点细碎，有

些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章的历年考题均以选择题形式出现。最近3年本章

的平均分值为2分。

2014年教材的主要变化

1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。将上年教材4节的内容拆分、增加为7节

内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要

素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从；

2.增加对政府征税依据的多种学说的简介；

3.增加税收在现代国家治理中的作用；

4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；

5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；

6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；

7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。

本章基本结构框架

第一节税法的目标

第二节税法在我国法律体系中的地位

第三节税收法定原则

第四节税法要素

第五节税收立法与我国现行税法体系

第六节税收执法

第七节依法纳税与税法遵从

第一节税法的目标

一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）

区别税收——税法——税制：

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种

形式。其本质是一种分配关系。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配

这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有

一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。（新增）

税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求

权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政

府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。在这种等价交换中，税收体系了一种平

等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。（新增）

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3.国家征税的目的是满足社会公共需要

十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重

要支柱”。

现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）

等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。

税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：

（1）为国家治理提供最基本的财力保障；

（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；

（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；

（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；

（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

二、税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律

规范的总称。税法是税收制度的核心内容。

税收制度主要包括各税种的