大成方略 纳税答疑 第279期.pdf

2024年5月第4期总第279期

本周热点

个税可扣除公益性捐赠的计算基数是如何规定的

资源回收企业能否由简易计税变更为一般计税

公允模式下的投资性房地产能否计提折旧在税前扣除

——目录——

1.个税可扣除公益性捐赠的计算基数是如何规定的3

2.资源回收企业能否由简易计税变更为一般计税4

3.公允模式下的投资性房地产能否计提折旧在税前扣除6

4.固定期限纳税的小规模如何选择增值税纳税期限7

5.小规模个体户季度收入低于30万时如何填申报表8

6.未开票应税收入填报之后补开票该如何填报10

7.煤层气抽采企业销售煤层气能否享受先征后退11

8.能否向反向开票已超500万的自然人反向开票12

9.企业所得税季报时公允价值变动损益是否需调整13

10.承担高管工资的个税款单列管理费可否税前扣除15

11.子公司员工获得母公司发放的科技奖励如何缴个税16

12.子女受赠父母在深圳的住房如何计缴契税18

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——正文——

1.个税可扣除公益性捐赠的计算基数是如何规定的

问:小王是北京一家企业的员工，通过公益性社会组织向学校捐

赠款项，请问小王在计算缴纳个人所得税时，税前可扣除公益性捐赠

的计算基数是如何规定的？

答:《个人所得税法》（主席令第九号）第六条第一款第（一）项

规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万

元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为

应纳税所得额。第六条第三款规定，个人将其所得对教育、扶贫、济

困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得

额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对

公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第十九条规定，

个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等

公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社

会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称

应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

国家税务总局北京市税务局2024年4月8日在政策文件-热点问

答版块发布《个人所得税热点问题（2024年3月）》第11问“个人

所得税公益性捐赠的扣除基数怎么掌握？”答复如下，修改后的实施

条例规定，纳税人可以扣除的公益性捐赠的计算基数，是扣除捐赠额

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之前的应纳税所得额。纳税人计算税款时，应以扣除捐赠额之后的余

额，为应纳税所得额。

综上，小王在计算缴纳个人所得税时，税前可扣除公益性捐赠的

计算基数是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

2.资源回收企业能否由简易计税变更为一般计税

问:我公司是一家符合条件的资源回收企业，增值税一般纳税人，

在5号公告施行前一直适用增值税简易计税方法，请问我公司销售报

废产品能否由增值税简易计税方法变更为增值税一般计税方法？

答:《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者

“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）

第九条规定，资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本

公告施行前已按有关规定选择适用增值税简易计税方法的，可以在

2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。除上述情形

外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36

个月内不得变更；变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再

选择增值税简易计税方法。

国家税务总局2024年4月26日在政策法规-政策解读版块发布

《关于国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者

“反向开票”有关事项的公告的解读》第六问“资源回收企业中的

增值税一般纳税人，选择适用增值税简易计税方法后，能否变更增值

税计税方法？”解读如下，资源回收企业中的增值税一般纳税人销售