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月末增值税结转的账务处理

每月月末应对“应交税金—应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？

答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理

借：应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将月当发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

增值税的月末结转总说明：

一般情况下，月末时，“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。

具体作如下详细分析：

月末结转，主要涉及“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：

①企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：

如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作