合并报表六大抵消分录6963.pdf

合并报表六年夜抵消分录

㈠

欧阳家百(2021.03.07)

㈡母公司的投资与子公司权益的抵销。X全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分派利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

合并价差在数字上即是长期股权投资差额摊销的余额

投资本钱〉所有者权益借：合并价差

投资本钱v所有者权益贷：合并价差

2、非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分派利润

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益

注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销、借：其他应付款

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欧阳家百创编

贷：其他应收款

2借：预收账款

、

贷：预付账款

3、借：应付票据贷：应收票据

利息用度不抵销

4、债券投资与应付债券的抵销

如果子公司从证券公司购买母公司刊行的债券高于廂值的，一

律视为合并价差。

借：应付债券

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

借：投资收益

借或贷：合并价差

贷：在建工程（财务用度）

5、应收账款与应付账款抵销

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备

贷：管理用度

①跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备（上年数）

贷：年初未分派利润（上年数）

②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变更，

先把上年的坏账抵销。

借：应付账款

贷：应收账款借：坏账准备（上年数）

贷：年初未分派利润（上年数）

借：坏账准备（应收账款增加额X计提比例）

贷：管理用度（应收账款增加额X计提比例）

③跨年度，应收账款余额减少

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备（上年数）

贷：年初未分派利润（上年数）

借：管理用度（应收账款减少额X计提比例）

贷：坏账准备（应收账款减少额X计提比例）

㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向夕卜销售，不存在跨年度抵

销。

借：主营业务收入（母公司收入）

贷：主营业务支出（子公司本钱）

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）

贷：主营业务支本（母公司本钱）

存货（母公司未实现的毛利）

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分

借：主营业务收入（母公司X销售比例）

贷：主营业务本钱（子公司X销售比例）

②形成存货的部分

借：主营业务收入（母公司X未销售比例）

贷：主营业务本钱（母公司X未销售比例）

存货（毛利X未销售比例）

4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分派利润（母公司上期未实现的毛利）

贷：存货（母公司上期未实现的毛利）

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分派利润（田公司上期未实现的毛利）

贷：主营业务本钱（子公司本期实现的毛利）

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存

化

更。

⑴对外销售

借：年初未分派利润（未实现毛利X销售比例）

贷：主营业务本钱（未实现毛利X销售比例）

⑵形成存货

借：年初未分派利润（未实现毛利X未销售比例）

贷：存货（未实现毛利X未销售比例）

㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销

欧阳家百创编

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类型卖方固定资产……号一方固定资产（根据重要性原则,

可以不抵销）

卖方固定资产……启一方产品（不抵销）

卖方产品……号一方固定资产（重点）

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