全面预算与财务管理74.ppt

*全面预算编制程序*程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总*部门预算编制前准备财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据。销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销售行动方案；销售基础数据。生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等。技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率。采购部门原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等。预算编制过程中的道德问题利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性贯彻公司利益最大化原那么使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法利用道德教育提高员工素质和专业化程度小案例:GE公司〔通用电器〕在其员工教育手册中这样写道：如果工作与最高道德行为标准发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉感来指导他们的行为。一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说：公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压力不断增加，也必须遵守公司的道德和法规行为标准。全面预算管理的新思路——6s管理6S管理体系是华润公司从自身实际出发探索出的管理多元化集团企业的一种系统化管理模式。6S管理体系是6个体系的简称，具体是指：利润中心编码体系(ProfitCenternumbersystem)、利润中心管理报告体系(Profitcentermanagementaccountsystem)、利润中心预算体系(Profitcenterbudgetsystem)、利润中心评价体系(Profitcentermeasurementsystem)、利润中心审计体系(Profitcenterauditsystem)、利润中心经理人考核体系(Profitcentermanagerevaluationsystem)等。全面预算管理的新思路——6s管理中国企业实施全面预算管理的困惑1、是以标准全面预算管理再造企业管理，还是以全面预算管理去适应现成的企业管理?2、是强调企业、行业特点，还是强调先进的管理要求？3、是满足现有的应用需求，还是满足未来应用的需求？4、在全面预算管理中的CEO与CFO应该何种关系？5、是有条件才上？还是一边创造条件与一边上？6、突破口在哪里？财务管理目标运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法理解企业财务管理中的关键点掌握财务管理在企业中的应用1、回报〔与投入资本的本钱比较〕2、风险财务管理目标开展与财务管理内容影响财务管理目标实现的因素对公司的具体理解公司财务管理运营的最正确状态思考：什么样的公司是一个财务管理运作好的公司？1、企业的并购重组2、企业的资金筹措——三鹿事件3、寻求企业的价值增值典型案例“亚细亚超级扩张的失败郑州亚细亚商场的兴衰是典型的冒进型企业开展轨迹。1989年5月6日，营业面积120000平方米的亚细亚商场正式开业，王遂舟以颇具特色的领导力使亚细亚迅速成功。亚细亚以清新的形象和周到的效劳对旧式的经营模式进行了变革，提出的“微笑效劳〞、“顾客是上帝〞的效劳理念和设立化装品部、玩具部、时装部的经营手法当时领先于国内同行。1990年亚细亚的营业额到达1.86亿元，名列全国大型商场第35位。此后3年，营业额每年以30％以上的速度递增。然而，在高歌猛进的表象下，亚细亚的经营管理一直隐含着问题。从1989—1998年，亚细亚未进行过全面审计，中高层经理的更换也未做离任审计，商场长期拖欠供货商的货款作为流动资金，与供货商关系紧张。较弱的管理能力