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新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例

新租赁准则租赁负债和使用权资产确认递延所得税案例

一、引言

在过去的几十年中，租赁一直是企业融资和资产管理的重要手段之一。

然而，以往的租赁准则未能充分反映公司实际的经济实质，导致了财

务报表的可比性和透明度不足。为了解决这一问题，国际会计准则委

员会（IASB）和美国金融会计准则委员会（FASB）发布了新的租赁准

则，即IFRS16和ASC842。在新租赁准则下，租赁协议将对公司的

财务报表和财务指标产生重大影响，其中包括租赁负债和使用权资产

确认的递延所得税影响。

二、新租赁准则对租赁负债和使用权资产的影响

1.租赁负债确认

根据新租赁准则，所有租赁协议都需要确认为租赁负债和使用权资产。

这意味着公司需要根据租赁协议的未来现金流量，确认相应的租赁负

债，并并在资产负债表中进行披露。这对公司的财务报表和财务健康

状况产生了显著影响。

2.使用权资产的确认

与租赁负债同时确认的是使用权资产。公司需要根据未来现金流量确

认使用权资产，并在资产负债表中进行披露。这一改变将影响公司的

资产结构和财务报表的资产负债表现。

三、递延所得税的影响

在确认租赁负债和使用权资产时，公司需要考虑递延所得税的影响。

根据新租赁准则，递延所得税资产和负债需要根据租赁协议的未来现

金流量来确认，其中包括对租赁负债和使用权资产的影响。这意味着

公司需要对递延所得税进行重新评估，并在财务报表中进行披露。

四、案例分析

以公司A为例，根据新租赁准则，公司A在2019年签订了一份租赁

期限为5年的租赁协议，每年支付租金10万元。根据租赁协议，公司

A需要确认租赁负债和使用权资产，并对递延所得税进行重新评估。

在确认租赁负债和使用权资产时，公司A需要根据未来现金流量确认

租赁负债和使用权资产。假设公司A对该租赁协议的预期现金流量为

40万元，根据税率为25%，公司A确认的递延所得税资产和负债分

别为6万元和5万元。

五、个人观点与总结

新租赁准则对公司的财务报表和财务健康状况产生了显著影响，其中

包括租赁负债和使用权资产的确认以及递延所得税的影响。通过对上

述案例的分析，我认为公司在应用新租赁准则时，需要仔细评估租赁

协议的影响，并对相关的财务指标进行重新调整和披露，以确保财务

报表的准确性和透明度。

六、延伸阅读

1.IFRS16和ASC842官方文件

2.租赁会计和递延所得税的深度解读

3.租赁准则变化对企业财务报告和财务分析的影响

总结：通过本文的深入探讨，我们对新租赁准则下租赁负债和使用权

资产确认递延所得税案例有了更深入的理解。希望本文能为您对此主

题的理解提供一定的帮助。七、递延所得税的计算和影响

递延所得税是指未来会产生的、要交的所得税。在确认租赁负债和使

用权资产时，公司需要考虑递延所得税的影响。在上述案例中，公司

A需要根据新租赁准则对递延所得税进行重新评估。根据公司A的预

期现金流量为40万元，税率为25%，公司A确认的递延所得税资产

和负债分别为6万元和5万元。

递延所得税资产是公司预期可以在未来年度中扣减的所得税负债金额，

而递延所得税负债是公司预期未来年度中要支付的所得税金额。在本

例中，公司A确认的递延所得税资产和负债分别为6万元和5万元，

这意味着公司A在未来年度可以减少所得税支出，从而提高现金流量

的净额。

递延所得税的确认对公司的财务报表和财务指标产生重大影响。公司

需要在财务报表中对递延所得税进行披露，以便投资者和利益相关方

了解公司的税务状况。递延所得税的计算也会影响公司的财务分析和

决策。投资者和分析师需要考虑递延所得税的影响，以便更准确地评

估公司的财务状况和未来盈利能力。

八、递延所得税的管理和策略

在面对新租赁准则下的递延所得税影响时，公司需要制定相应的管理

和策略。公司需要详细评估租赁协议的影响，包括对租赁负债和使用

权资产的确认以及递延所得税的影响。公司应借助专业人士（如会计

师和税务顾问）的意见，对递延所得税进行合理的计算和确认。

公司需要在财务报表中充分披露递延所得税的情况，包括递延所得税

资产和负债的金额、计提和变动情况等。披露应该清晰准确，以便投

资者和利益相关方能够全面了解公司的税务状况。

公司应该制定适当的税务管理和策略，以最大限度地降低递延所得税

负债的金额，提高递延所得税资产的价值。这可能包括合理规划资产

折旧和摊销、合理配置商誉和净资产的关联税务影响等。公司的税务

管理和策略应该与