议增值税改革对小规模纳税人的影响.pdfVIP

议增值税改革对小

陈振晖

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行征收率为4％，工业企业小规模纳税人增值税征收率为

的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、6％，在税改后，小规模纳税人征收率不再区分商业企业

优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税或工业企业，统一调整为3％。长期的执行发现原税率是

人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设偏高的，一部分小规模纳税人的负担偏重，偷逃税的现

备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退象比较严重。在此次税改后，小规模纳税人的征收率工

税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至业企业下降了50％，商业企业下降了25％，可以看到国家

3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万为小规模纳税人减负的意图相当明显，有助于小规模纳

元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税税人度过目前的经济困难期。

率恢复到17％。2．税改后，大部分地区调升了增值税起征点。现行

目前，由美国次贷危机引发的金融危机已波及欧增值税起征点规定，销售货物的为月销售额2000—5000

洲、亚洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头，元，销售应税劳务的为月销售额1500—3000元，按次纳税

一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实的为每次(日)销售额150～200元。在税改前，起征点的具

体经济产生重大不利影响。我国也不能幸免，其中中小体金额存在地区差异，全国大部分地区起征点设在下

企业尤其面临巨大的生存危机，我国此次的增值税改限，税改后全国大部分地区将增值税起征点设在上限。

革，按国家税务总局测算，此次改革可为企业减负1200以广东省为例，实际上广东省在05年4月起已在全

亿元，小规模纳税人在中小企业中占了大多数，本文研省范围内按增值税起征点的上限执行，广东省共有增值

究本次税改对小规模纳税人的影响。税纳税人128万户，其中个人及个体工商户90万户。调整

一、对小规模纳税人的直接影响后，全省增值税起征点以下业户增加17万户，使起征点

(一)整体税负降低以下的业户数占到个人及个体工商户纳税人的近半数，

1．在增值税改革前，商业企业小规模纳税人增值税户均每年免缴增值税1847元。

的税收筹划空间。某外商投资企业已经经营了十年，经

(2)产品的销路。企业想要进行合理的节税，一方面营合同期满，10年取得利润为1000万元，该外商可将所

除了根据国家有关规定进行合理的免税，另一方面就是获利润转向其他企业投资，即新办企业。外商也可继续

拓宽企业的产品销路，出口国外。不但提高了企业的经投资原来投资企业。若外商继续投资该企业，投资时可

营效益还享有国家关于产品出口的税收优惠政策，达到向税务机关申请其再投资部分已缴纳所得税的40％退

了合理节税的目的。由相应税收优惠政策，若外商投资还。即(1000÷83％一1000)×40％=81．92(万元)。进行筹

企业为产品出口企业，免税期满，当前企业的产品销售划后，再同时投资为1000万元的情况下，可以退还实际

总收入为100万元，其中出口产品占60万元，国内产品占金额为81．92万元。

40万元，税收部门将向其征税100×17％=17(万元)。该五、结论

企业进行调整，使其出口额变为94万元，则可享受10％针对