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成本操作流程

一、总论

成本核算重要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本计算尤为重要，普通分为重要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能拟定产品成本归属直接计入产品，不能明确划提成本归属，依照实际生产工艺拟定分派原则。

1、依照生产方式拟定成本核算办法：分批法

依照公司生产产品性质，咱们可以按照“批号”、“批次”拟定成本。

2、成本表格：

2.1《BOM表》，即生产工艺流程原则及材料用量原则。这是实际生产成本分派原则重要参照资料之一；

2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》重要根据。

2.3员工工资明细表：

2.4制造费用明细表：水电费

3、成本报表与成本分析：

3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表

3.2成本分析普通分析方式重要是盈亏分析和保本点分析。

3.3进一步分析是品质成本分析和重点成本分析。

二、成本核算岗工作流程

1、基本生产成本归集

检查制造费用、辅助生产成本与否结转完毕——→检查工资分派、原材料领用、产成品发放凭证与否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员

2、产品成本核算

由车间成本核算员依照当月车间生产产品品种数量、各产品耗用工时及成本岗提供生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在竣工产品、在产品和半成品之间，竣工产品、半成品品种之间进行分派，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

3、产成品入库

（1）审核产成品明细账

定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保存

（2）审核成本计算表

检查车间成本核算员编制成本表——→核对竣工产品、半成品数量和入库单数量一致——→依照成本计算表及入库单编制记账凭证

（3）编制产成品平均成本表

将每月竣工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动状况。

（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额

依照已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。

5、产成品出库

审核仓库产成品明细账登记发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证

（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。

（2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。

注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。

（2）须将领出返工产品明细提供应车间成本核算员。

（3）部门领用

注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

6、结仓库产成品明细账

仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

7、盘点

每月组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点成果——→协助仓库管理员报告关于问题事项——→依照公司解决决定编制记账凭证

（五）管理性工作

1、每月提供成本分析，动态跟踪产品成本升降状况。

2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供精确原始资料。

3、参加制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

4、进一步车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等有关知识，有效挖掘成本管理潜能。

5、每月组织仓库进行一次盘点。

（六）工作规定

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、理解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位衔接工作。

3、工作目的明确，责任心强，树立良好部门形象。

成本项目与计价根据

结算根据阶段

定额成本

实际成本

备注

领料投料

（外购外协）

定量×材料实际成本OR筹划成本

超限额支领

材料暂采用实际成本，差别为超限额

自制件

（内部转移）

定量×自制件实际成本OR筹划成本

超限额支领

委托加工材料

定量×材料实际成本OR筹划成本

实际加工费

委托加工流程控制问题，发出材料与加工费相应问题

直接人工费

定额工资

实际工时制

动力费

实际发生×以工时为基本分派率

指生产车间动力电。其她计入制造费用

制造费用

实际发生×以工时或工资为基本分派率

代码编制规则（参照）

序号

内容

产品类别

规格型号

销售合同年份

销售合同顺序号

1

位数

**

**

**

***

2

产品代码

√

√

3

销售合同号

√

√

4