销售过程交易和事项账务处理.docx

资料：新利公司某年10月份发生下列经济业务：

本月生产领用材料情况如下：（金额单位：元）

用

途

甲材料

乙材料

合 计

A产品

32000

45000

77000

B产品

68000

38000

106000

车间一般耗用

2000

500

2500

合 计

102000

83500

185500

借：生产成本—A产品 77000

—B产品106000

制造费用 2500

贷：原材料—甲材料102000

—乙材料83500

结算本月应付工资68000元，其中生产A产品生产工人工资30000元，生产B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。

借：生产成本—A产品30000

—B产品20000

制造费用 10000

管理费用 8000

贷：应付职工薪酬—职工工资68000

按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本—A产品30000*0.14

—B产品20000*0.14

制造费用 10000*0.14

管理费用 8000*0.14

贷：应付职工薪酬—职工福利68000*0.14

从银行存款提取现金68000元，以备发工资。

借：库存现金68000

贷：银行存款 68000

用现金发放上月职工工资68000元。

借：应付职工薪酬—职工工资68000

贷：库存现金 68000

用银行存款支付本月水电费计5200元，其中各车间分配3700元，

厂部分配1500元。

借：制造费用3700

管理费用1500

贷：银行存款 5200

按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元，其中生产用固定资

产折旧费为3800元，厂部固定资产折旧费1030元。

借：制造费用3800

管理费用1030

贷：累计折旧4830

按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。制造费用总额：2500+10000+1400+3700+3800=21400元分配率：21400/（30000+20000）=0.428

A产品应分配制造费用：30000*0.428=12840元B产品应分配制造费用：20000*0.428=8560元借：生产成本—A产品12840

—B产品 8560

贷：制造费用 21400

制造费用经分配后无余额。制造费用，发生时全部记入借方，月末一次分配出去。

制造费用

2500

10000

1400

3700

3800 21400

合计：21400 合计：21400

本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。

A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。要求：编制会计分录。

产品的成本：材料费+人工费+制造费用生产成本—A产品

77000

30000

4200

12840

合计：124040

借：库存商品—A产品124040

贷：生产成—A产品 124040

A产品的单位成本：124040/100=1240.4

B产品的单位成本：（106000+20000+20000*0.14+8560）/300

销售过程交易和事项账务处理一、收入的定义及确认条件

定义：收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

确认条件：首先要满足定义，很可能流入，金额能可靠计量。

关于收入确认的具体条件：与销售商品有关的风险和报酬何时同时转移？

二、收入的内容

主营业务收入

企业主要经济活动产生的收入。

其他业务收入

企业其他经济活动产生的收入。一般来说，

其他业务收入包括：出租固定资产、无形资产、包装物，销售材料等收入。

实际工作中如何区分上述收入。看企业的营业执照。营业执照上，主营项目： 兼营项目：

营业收入包括：主营业务收入，其他业务收入营业成本包括：主营业务成本，其他业务成本

其他业务成本，出租固定资产的累计折旧、无形资产的累计摊销、包装物，销售材料等收入。

借：其他业务成本贷：累计折旧

累计摊销周转材料原材料

计入“营业税金及附加”的税种有：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。

计入“管理费用”的税种有：印花税、土地使用税、车般使用税、房产税

三、账务处理

销售商品，确认销售收入借：银行存款

应收账款应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）例：销售A产品50件，售价100000元，增值税17000元。款项未收。

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费—应交增值税（销项税额）

17000

例：销售B产品一批，价税合计25800元。款项已收。

借：银行存款 25800

贷：主营业务收入258