《税法》 课件 5第三节 企业所得税征收管理.pptx

1第五章企业所得税法

2123企业所得税基础知识概述企业所得税应纳税额的计算企业所得税征收管理目录CONTENTS

企业所得税征收管理一、纳税期限二、纳税申报三、纳税地点第三节

案例导入利发服装有限公司为一般纳税人，2021年度利润总额180万元，从业人数100人，资产总额800万元，主营业务收入3000万，主营业务成本1800万元，发放工资总额500万，发生职工福利费80万，职工教育经费45万元，工会经费8万元，非广告性质的赞助支出5万元，以上费用全部计入管理费用。该企业应如何进行企业所得税纳税申报？

1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

2.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

3.实际经营期不足12个月的，以实际经营期为1个纳税年度。

4企业依法清算时，以清算期间作为1个纳税年度。

5.年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。一、纳税期限企业所得税法

1.预缴

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业所得税月(季)度预缴纳税申报使用全国统一的纳税申报表。

2.汇算清缴

企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、纳税申报企业所得税法

1.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

2.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。特别提示：企业所得税法

1.居民企业纳税地点

（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

（2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。三、纳税地点企业所得税法

2.非居民企业纳税地点

（1）机构、场所所在地

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

（2）扣缴义务人所在地三、纳税地点企业所得税法

企业所得税法【做中学5-42单选题】下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】D【解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送相关资料。

企业所得税法你知道纳税信用等级评定吗？你知道哪些纳税守信激励和失信惩戒措施？小思考

案例解析利发公司企业应自年度终了之日起5个月内，向当地税务机关报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》。其中基础信息表和主表为必填表，其余表单由企业根据实际情况选择需要填写。企业无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。企业所得税法

案例解析利发公司应纳企业所得税计算如下：（1）三项经费扣除限额分别是：500×14%=70万元；500×8%=40万元；500×2%=10（万元）；实际发生额分别是80万元、45万元和8万元，所以税前可以扣除的分别是70万元、40万元和8万元。（2，非广告性质的赞助支出不得税前扣除。（3）应纳税所得额＝180+（80-70）+（45-40）+5=200万元2021年该企业应纳税额＝100×12.5%×20%+100×50%×20%=12.5万元。企业所得税法