《税法》 课件 6第二节 个税应纳税额的计算.pptx

第二节

个税应纳税额的计算

【案例引入】甲公司会计人员李某(独生子女)2022年全年取得工资、薪金180000元，劳务报酬50000元，稿酬30000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%，基本医疗保险2%,失业保险0.5%，住房公积金12%。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息，其父母均已年过60岁。李某的2个女儿正在读高二年级。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。已知:首套住房贷款利息按照每月1000元的标准扣除;每个子女教育按照每月1000元的标准定额扣除;独生子女赡养老人按照每月2000元的标准定额扣除。全年应纳税额所得额不超过36000元的，适用税率3%;超过36000元至144000元的部分，适用税率10%。计算李某2022年应缴纳的个人所得税税额。

第二节个税应纳税额的计算【考点3】应纳税所得额的规定（★★）（P215）（一）每次收入的确定（1）非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，根据不同所得项目的特点，分别规定如下：①凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额。②凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。

第二节个税应纳税额的计算（2）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。（3）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（4）偶然所得，以每次收入为一次。

第二节个税应纳税额的计算【做中学6-11·单项选择题】居民个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税的是（）。A.个体工商户的经营所得B.出租房产取得的租金所得C.在公司任职取得的季度奖D.承包某乡镇企业取得的经营所得【答案】B

【税收与国计民生】根据个人所得税法规定，纳税人的应纳税所得在免征额范围之内可以免征个人所得税，超过免征额之外的部分才缴纳个人所得税。《个人所得税法》将个人所得税免征额从500元/月提高到60000元/年(即5000元/月)。个人所得税免征额的增加惠及2.5亿多自然人纳税人，有效提高了居民特别是中低收入群体的可支配收入;在同等条件下降低了纳税人的个人所得税税负水平，也就间接增加了纳税人的消费水平。个人所得税改革不仅提高了所有纳税人的免征额，还在此基础上额外增加了专项附加扣除项目,即大病医疗、住房贷款利息、住房租金、继续教育、子女教育、3岁以下婴幼儿照护及赡养老人等支出。个人所得税改革的这一变化聚焦于我国最基础的民生领域,对推动实现“幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养”等民生目标有重要意义。同时,也充分考虑了纳税人最重要的消费支出,有利于降低纳税人的税负,，从而间接地改善了人民的生活水平，更好地发挥了个人所得税对收入分配的调节作用。

第二节个税应纳税额的计算（二）应纳税所得额和费用减除标准（P217）1.综合所得居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除【解释】依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支付，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

第二节个税应纳税额的计算1.收入额确定（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额（打8折）。（2）稿酬所得的收入额减按70%计算（先打8折再打7折）。2.专项扣除项目专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（三险一金）等。

第二节个税应纳税额的计算3.专项附加扣除项目及标准个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育（而非子女抚养）、三岁以下婴幼儿照顾（2022年1月1日新增）、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金和赡养老人（继子教，病房养）等6项专项附加扣除。【提示1】个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。【提示2】纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。

扣除项目扣除范围扣除标准扣除办法子女教育出生+幼儿园+学历教育（小学至博士）1000元/月/一个子女父母某一方扣除1000元或分别扣除5