个人所得税的税收筹划课件.pptxVIP

個人所得稅的稅收籌畫

各月工資收入不均衡時的稅收籌畫各月工資收入不均衡時的稅收籌畫例：某醫藥設備公司實行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發放。公司在每月發工資時為員工代扣個人所得稅。某銷售人員李先生在2006納稅年度裏，1—12月工資（含基本工資和提成）情況，以及公司為其代扣個人所得稅情況見下表：

各月工資收入不均衡時的稅收籌畫各月工資收入不均衡時的稅收籌畫李先生全年收入為62300元，應納個人所得稅額合計為6795元。該公司可以採取以下步驟設計稅收籌畫方案：全年應納稅所得額=62300-1600×12=43100（元）最佳月應納稅所得額標準=43100÷24=1795.83（元）最佳年終獎金標準=43100÷24×12=21550（元）可見，最佳的稅收籌畫方案就是，每月工資為3395.83元（1795.83+1600），年終獎金為21550元。一是每月工資應納稅額，即：每月工資應納稅額=1795.83×10%-25＝154.58（元）二是年終獎金應納稅額，即：21550÷12=1795.83（元）。年終獎金應納稅額=21550×10%-25＝2130（元）李先生全年應納稅額=154.58×12+2130=3984.96（元）最終結果是，全年應納稅額比原來降低了2810.04元（6795-3984.96），超過原應納稅額的40%（2810.04÷6795=41%）。

充分利用各項所得中的費用列支充分利用各項所得中的費用列支三險一金工資薪金所得勞務報酬所得財產租賃所得單位福利超比例併入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅注意非貨幣福利有關“憑證”注意爭取由對方支付有關的交通、食宿等費用，以降低自己的應納稅所得額協議將房屋的維修費用、水電費用、物業管理費等費用由承租方負擔協議由對方支付有關的交易費用或稅金要求對方報銷一定的資料費等費用，也可以降低應納稅所得額。財產轉讓所得稿酬所得

勞務報酬所得中的個人所得稅籌畫勞務報酬所得中的個人所得稅籌畫如果合併為一次納稅例：演員王某與一演出經紀公司簽訂一項合約，由該經紀公司安排王某分別在2月10日和2月20日參加兩場晚會的演出，每場演出支付勞務費20000元，共計40000元。應納稅所得額=40000×（1-20%）=32000元應納個人所得稅=20000×20%+（32000-20000）×30%=7600元如果分為兩次納稅應納個人所得稅=〔20000×（1-20%）×20%〕×2=6400元只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。規定儘量將勞務報酬所得分次、分項計算

個人所得捐贈的稅收籌畫個人所得捐贈的稅收籌畫社會團體規定捐贈國家機關從應納稅所得額中扣除農村義務教育自然災害地區貧困地區全額扣除應納稅所得額30%的部分全額扣除非關聯科研機構、高校

已經被代扣稅款的所得用於捐贈，可申請退稅個人所得捐贈的稅收籌畫例：趙先生是某外資企業的管理人員，其所在公司每月都在發放工資、薪金前為職工代扣個人所得稅。該地區每月允許對工資、薪金所得扣除1600元的費用。2006年10月，趙先生取得稅後的工資所得10000元，而後通過有關國家機關向社會公益專案捐款5000元。第一步，應將趙先生的10000元稅後所得換算為稅前所得稅前應納稅所得額=（10000-1600-375）÷（1-20%）=10031.25（元）第二步，應計算趙先生的捐贈可以在所得稅稅前扣除的限額，即：稅前扣除限額=10031.25×30%=3009.38（元）第三步，計算趙先生2006年10月實際應繳納的個人所得稅。應納稅所得額=10031.25-3009.38=7021.87（元）應納所得稅稅額=7021.87×20%-375=1029.37（元）第四步，已代扣個人所得稅=10031.25-8400=1631.25（元）第五步，可獲退稅額=1631.25-1029.37=601.88（元）

捐贈超過扣除限額時可以分期捐贈個人所得捐贈的稅收籌畫例：李先生2007年1月通過中國金融教育發展基金會進行了5000元的捐贈。當月李先生只有1萬元的工資收入。按照財稅[2006]73號檔規定，李先生通過中國金融教育發展基金會，用於公益救濟性捐贈，在申報應納稅所得額30%以內的部分，准予在計算繳納個人所得稅稅前扣除。扣除捐贈支出前的應納稅所得額=10000-1600=8400（元）捐贈支出稅前扣除限額=8400×30%=2520（元）扣除捐贈支出後的應納稅所得額=8400-2520=5880（元）應納個人所得稅=5880×