个人所得税政策讲解.ppt

个人所得税政策讲解;提纲;第一局部个人所得税概述;纳税义务人;征税的个人所得工程及税率;代扣代缴义务及法律责任;第二局部个人所得税政策;政策讲解;一、工资薪金所得;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔2〕机关事业单位按照通讯费改革的实施意见发放的通讯费，准予税前扣除。〔穗地税发[2007]201号〕

〔3〕单位高层管理人员〔包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员〕在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的局部，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得工程计征个人所得税。;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔一〕是否存在少报收入的情况;〔二〕扣除工程是否存在多扣多减情况;〔3〕单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

〔4〕我市2011年职工月平均工资为4789元,我市个人所得税前扣除的住房公积金缴存基数上限也相应调整为14367元，与2010年的13623元相比，提高了744元。2012年职工月平均工资为5313元,我市个人所得税前扣除的住房公积金缴存基数上限也相应调整为15939元,比上年提高了1572元。;〔二〕扣除工程存在多扣多减情况;〔二〕扣除工程存在多扣多减情况;〔4〕个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得工程以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。

〔5〕对公益性社会团体实行“名单管理”，企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

〔6〕???合法凭证才能扣除，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上〔含省级〕财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。;〔三〕特殊收入工程是否正确计税;〔2〕个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得工程税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。;例〔年终奖金的计算〕：某公司员工黄先生2012年12月3日取得工资收入〔扣除“三费一金”〕3400元，12月15日又一次取得年终奖金24100元，黄先生年终奖金应缴多少个税？

黄先生当月工资缺乏3500元，因其取得的奖金收入24100元可补扣当月工资与费用扣除标准的差额局部100元(3500－3400=100)，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝〔24100＋3400－3500〕×10%－105＝2295(元)。;〔3〕个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

〔4〕由于上述计算纳税方法是一种优惠方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税方法只允许采用一次。对于实行全年考核，分次发放奖金的企业单位，该方法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

〔5〕单位为纳税人负担税款的计算问题(计算方法详见国家税务总局公告2011年第28号);〔三〕特殊收入工程是否正确计税;〔4〕企业未扣缴企业缴费局部个人所得税的，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

〔5〕补充：总局公告2011年第9号

当月个人工薪所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过