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第十章

企业所得税法律制度

•企业所得税法概述

•企业所得税的纳税主体和征税对象

•企业所得税的税率和应纳税额的计算

•企业所得税法规定的税收优惠

•企业所得税法规定的纳税管理

•企业所得税法规定的特别纳税调整制度

•企业所得税法规定的申报与缴纳制度

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第一节企业所得税法概述

一、企业所得税法的概念

企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关

系的法律规范体系。

所得税的主要特点

通常以纯所得为征税对象

通常以利润为基础经过计算得出的应纳税所得额为

计税依据

直接税：纳税人和负税人通常一致

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二、企业所得税的特点

体现税收的公平原则

征税以量能负担为原则

将纳税人分为居民和非居民

贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想

鼓励企业自主创新

通过特别纳税调整，体现实质课税原则

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第三节企业所得税的纳税主体和征税对象

一、纳税主体

企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民

共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

注意：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得

税法。

纳税人分为：居民企业与非居民企业。

分类标准：“登记注册地标准”和“实际管理

机构地标准”

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纳税义务人：居民企业与非居民企业

居民企业

依法在中国境内成立企业

中国境内的所有内资企业和外商独资、中外合资、

中外合作企业

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境

内的企业

实际管理机构在中国境内的外国企业

实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、

财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

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非居民企业

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但

在中国境内设置机构、场所的企业。

管理机构、营业机构、办事机构。

工厂、农场、开采自然资源的场所。

提供劳务的场所。

从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

其他从事生产经营活动的机构、场所。

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内未设

立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

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例题1

依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有

（）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

【答案】AD

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居民企业全面（无限）纳税义务

来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

非居民企业的征税对象有限纳税义务

在中国境内设立机构、场所的境内所得+发

生在境外与所设机构、场所有实际联系

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立

机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所

没有实际联系的境内所得

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二、征税对象

1.我国的居民企业从我国境内取得的各项所得和来

源于外国或境外的各项境外所得，以及非居民企

业来源于我国境内的应税所得。

境内与境外所得来源地确定原则

销售货物所得：交易活动发生地

提供劳务所得：劳务发生地