公共经济学- 政府间财政关系.ppt

*政府间财政关系第三节收入责任安排一、收入责任安排的原则二、分税制*政府间财政关系一、收入责任安排的原则公平原则 ——再分配性税种应当安排给中央政府 ——税基分布不公平的税种应当集权化效率原则 ——在征收管理上具有规模经济的税种应当集权化 ——税基不流动的税种应当安排给地方政府 ——地方政府应尽可能用使用费和受益性税种为其公共 服务提供融资稳定原则 ——具有经济稳定功能的税种应当安排给中央政府 ——收入比较稳定、能比较准确预测的税种应当安排给 地方政府*政府间财政关系收入归属税种理由中央收入增值税流动性较强，维护中央权威企业所得税关税体现国家权益资源税消费税收入再分配个人所得税地方收入财产税税基较为稳定营业税土地税地方具有信息优势车辆税使用费、规费收益与负担对等中央地方收入划分办法*政府间财政关系二、分税制分税制(taxsharingsystem)是具体安排各级政府收入责任、划分公共收入的一种制度—分税额，即先按税法统一征税，然后将税收收入总额按一定比例在中央政府与地方政府之间分割。—分税权，即分别设立中央税和地方税两个税收制度和税收管理体系，中央政府和地方政府均享有相应的税收立法权和调整权。—分税率，即按税源实行分率计征。一般采用两种方式，一是上下级政府对某一税基按各自既定比率征税，二是上级政府对某一税基按率征税的同时，代下级政府按其税率课征并将税款转给下级政府（称之为税收寄征），在税法上通常采用地方附加形式。—分税种，即在税权主要集中于中央政府的情况下，在中央政府与地方政府之间分割税种，形成中央税、地方税和共享税。*政府间财政关系税种中央分(%)中央税国内消费税、关税、进口环节的增值税和消费税、车辆购置税100地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税0共享税国内增值税营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分其余部分企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分其余部分个人所得税：储蓄存款利息所得的个人所得税收入其余部分资源税：海洋石油企业缴纳的部分其余部分城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分其余部分印花税：证券交易印花税收入其他印花税收入75100010060(2003年)10060(2003年)10001000970*政府间财政关系1994年分税制改革的基本目的1994年的分税制改革，除了要实现进一步完善税制、建立规范的财政管理体制等长期目标之外，其短期目标就是要尽快提高“两个比重”——财政收入占国内生产总值（GDP）的比重和中央财政收入占国家财政收入的比重。从下表看出，实行分税制之后，“两个比重”的确提高了，特别是受体制直接影响的中央财政收入占国家财政收入的比重，立竿见影。*政府间财政关系两个比重”（%）年份指标1990199219941996200020042009财政收入占GDP%中央财政收入占国家财政收入比重15.733.812.928.110.855.710.449.413.552.216.554.920.452.4政府间财政关系政府间财政关系*政府间财政关系政府间财政关系第一节基本问题第二节支出责任安排第三节收入责任安排第四节转移支付制度*政府间财政关系第一节财政关系的基本问题一、政府间财政关系的概念二、财政分权*政府间财政关系一、政府间财政关系的概念政府间财政关系(intergovernmentalfiscalrelations)：中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系。财政联邦制(fiscalfederalism)：实行联邦制国家采用的一种制度，指在各级政府之间划分税收收入和公共支出的一种制度安排财政管理体制(fiscaladministrationsystem)，也称预算管理体制，通常定义为处理中央和地方以及各级地方政府之间财政关系的基本制度。——确定财政管理的主体与级次、公共收支的划分原 则与方法、财政管理权限