报税实操-外贸企业开具《出口货物转内销证明》的四种情况.docx

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报税实操-外贸企业开具《出口货物转内销证明》的四种情况

情形一：外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销

也就是说，外贸企业原本打算出口的货物，已经计入了出口库存账中，但最后实际并没有出口，而是在国内进行销售。

特别提醒大家的是，同一张进项发票中部分货物用于出口、部分用于内销的，也属于该情形，可就用于内销的部分申请开具《出口货物转内销证明》。

情形二：视同内销货物征税的

通俗来讲，是指外贸企业已经出口货物，但出口货物属于取消退税率的商品，或由于企业违反出口退免税政策规定等特殊原因，并不能享受出口退（免）税，而是应该按照规定像在国内销售货物一样缴交税款，需要申请开具《出口货物转内销证明》。

情形三：已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的

外贸企业已申报退（免）税的出口货物发生退运并转为国内销售，可以申请开具《出口货物转内销证明》。

情形四：出口退(免)税办法发生变更的

根据政策规定，外贸企业申请变更为生产企业的，在主管税务机关批准变更的次月起应按免抵退税办法申报退税，企业应在批准变更前将之前出口的全部货物按免退税办法申报退税，未申报的，可在批准变更次月的增值税纳税申报期内申请开具《出口货物转内销证明》。

出口货物转内销证明申报表

海关企业代码：

纳税人名称（公章）：

纳税人识别号：金额单位：元至角分

序号

购货情况

内销情况

可抵扣税额

原购货凭证号

开票日期

商品名称

数量

金额

征税率

税额

销货发票号

开票日期

转内销数量

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

经办人：财务负责人：企业负责人：

填表日期：年月日

转内销原因：______退运___________

填表说明：

1.可抵扣税额=税额÷数量×转内销数量

2.视同内销征税的情况销货发票号和开票日期不填。