财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》.docx

强化选购风险管控提高企业选购效能

——财政部会计司解读《企业内部掌握应用指引第7号——选购业务》

《企业内部掌握应用指引第7号——选购业务》中所称选购，是指企业购置物资〔或承受劳务〕及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。选购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成局部，又与“资金流”亲热关联。众所周知，选购物资的质量和价格、供给商的选择、选购合同的订立、物资的运输、验收等供给链状况，在很大程度上打算了企业的生存与可持续进展。选购流程的环节虽不很简单，但隐藏的风险却是巨大的。基于以上考虑，《企业内部掌握应用指引第7号——选购业务》对选购的主要流程进展了梳理，明确了选购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的掌握措施。本文就此进展解读。

企业在健全选购业务内部掌握时，应当比照健全资金、资产业务内部掌握，

着力从全面梳理相关流程入手。在此过程中，企业应当对选购业务治理现状进展全面分析与评价，既要比照现有选购治理制度，检查相关治理要求是否落实到位，又要打量相关治理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供给顺畅、物资选购是否能够与生产和销售等供给链其他环节严密连接。在此根底上，要着力健全各项选购业务治理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务选购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、选购业务流程

选购业务流程主要涉及编制需求打算和选购打算、请购、选择供给商、确定选购价格、订立框架协议或选购合同、治理供给过程、验收、退货、付款、会计掌握等环节。如以下图所示。该图列示的选购流程适用于各类企业的一般选购业务，具有通用性。企业在实际开展选购业务时，可以参照此流程，并结合自身状况予以扩大和具体化。

选购业务的后评估

二、各环节的主要风险点及管控措施

〔一〕编制需求打算和选购打算

选购业务从打算〔或预算〕开头，包括需求打算和选购打算。企业实务中，需求部门一般依据生产经营需要向选购部门提出物资需求打算，选购部门依据该需求打算归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排选购打算，并按规定的权限和程序审批后执行。该环节的主要风险是：需求或选购打算不合理、不按实际需求安排选购或随便超打算选购，甚至与企业生产经营打算不协调等。

主要管控措施：第一，生产、经营、工程建设等部门，应当依据实际需求准确、准时编制需求打算。需求部门提出需求打算时，不能指定或变相指定供给商。对独家代理、专有、专利等特别产品应供给相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。其次，选购打算是企业年度生产经营打算的一局部，在制定年度生产经营打算过程中，企业应当依据进展目标实际需要，结合库存和在途状况，科学安排选购打算，防止选购过高或过低。第三，选购打算应纳入选购预算治理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

〔二〕请购

请购是指企业生产经营部门依据选购打算和实际需要，提出的选购申请。该环节的主要风险是：缺乏选购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致选购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

主要管控措施：第一，建立选购申请制度，依据购置物资或承受劳务的类型，确定归口治理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以依据实际需要设置特地的请购部门，对需求部门提出的选购需求进展审核，并进展归类汇总，统筹安排企业的选购打算。其次，具有请购权的部门对于预算内选购工程，应当严格依据预算执行进度办理请购手续，并依据市场变化提出合理选购申请。对于超预算和预算外选购工程，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批选购申请时，应重点关注选购申请内容是否

准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合选购打算，是否在选购预算范围内等。对不符合规定的选购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

〔三〕选择供给商

选择供给商，也就是确定选购渠道。它是企业选购业务流程中格外重要的环节。该环节的主要风险是：供给商选择不当，可能导致选购物资质次价高，甚至消灭舞弊行为。

主要管控措施：第一，建立科学的供给商评估和准入制度，对供给商资质信誉状况的真实性和合法性进展审查，确定合格的供给商清单，健全企业统一的供给商网络。企业增供给商的市场准入、供给商增效劳关系以及调整供给商物资名目，都要由选购部门依据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供给商网络。企业可托付具有相应资质的中介机构对供给商进展资信调查。其次，选购部门应当依据公正、公正和竞争的原则，择优确定供给商，在切实防范舞弊风险的根底上，与供给商签订质量保证协议。第三，建立供给商治理信息系统和供