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注册会计师考试《审计》试题及答案解析

注册会计师考试《审计》试题及答案解析

审计假定是逻辑学与审计学相结合的产物，审计假定从概念上讲

就是审计人员为了完成审计任务，根据审计对象的特点和审计要求，

以及掌握的初步资料，对审计对象诸方面所作的主观性推测或假定评

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—、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为

最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，

答案写在试题卷上无效)

1.下列不构成审计工作底稿的是()。

A.外部专家的审计工作底稿

B.具体审计计划

C.业务约定书

D.总体审计战略

【参考答案】A

【解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，

不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、

具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和

声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审

计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议)作为

审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、

管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与

其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总

表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。

2.重要性的基准考虑哪些方面()。

A.被审计单位生命周期

B.基准的重大错报风险

C.基准的波动性

D.被审计单位的所有权结构和融资结构

【参考答案】B

【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如

资产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务

报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注

利润、收入或净资产);被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及

所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对

波动性。

3.下列有关分析程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程

序、实质性程序和总体复核

B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施

实质性分析程序，还应当实施细节测试

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错

报风险

D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建

立预期

【参考答案】B

【解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于

特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至

可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质

性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选

项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项D错误。

4.在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部

分的重要性

B.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部

分的财务报表

C.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的

重要性

D.各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的

重要性

【参考答案】B

【解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财

务报表整体重要性按比例分配的方式。

5.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正

确的是()。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师

事务所

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的

书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产

生的疑问

【参考答案】C

【解析】选项