个税法要点梳理郝婷婷（讲义笔记）（常识专项全攻略）.docx

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个税法要点梳理(讲义)

一、个人所得税的纳税义务人

二、个人所得税的征税范围

三、应纳税所得额的确定

居民个人综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

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【强化练习】

1.(单选)某大学教授利用自己的课余时间为相关单位进行人力资源培训，

每次培训给付价款1000元，根据《个人所得税法》的规定。这一项收入属于()。

A.工资、薪金

C.稿酬所得

B.劳务报酬

D.偶然所得

2.(单选)下列情形不可以免征个人所得税的是()。

A.张某在部队服役期满后得到的转业费

B.杨某在假期开着新买的车上山，碰巧遇上地震，山上碎石滚落将杨某新车撞坏，保险公司赔偿的10万元保险金

C.李某在某大学附近开了一家网吧，经营网吧所得的收入

D.公安干警王某在一次追捕行动中牺牲，国家发给王某的抚恤金

3.(单选)依据个人所得税法，利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶

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然所得，适用比例税率，税率为()。

A.百分之五

C.百分之二十

B.百分之十七

D.百分之三十

4.(单选)纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女

的，按照每月()元的标准定额扣除。

A.1000B.1500

C.2000D.2500

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个税法要点梳理(笔记)

【注意】

财税法专业性非常强，考查不多，但个人所得税法有修改，我们现在实施的个税法是在2018年修改的，2019年1月1日全面实施，改动的时间比较近，是考试的重点，考试一般考查的主要是概念性题(法条原文)，专业性不强，不会涉及复杂的计算问题。结合以往的考情，确定了四大考点：

1.考点1：个人所得税的纳税义务人。区分为居民个人和非居民个人。

2.考点2：个人所得税的征税范围。个税改革时将原有的税目进行合并，比如工资、劳务报酬所得合并为综合所得(主要考点)。

3.考点3：应纳税所得额的确定。比如专项扣除、专项附加扣除。4.考点4：个人所得税的税收减免。尤其是减征个人所得税的事项。

一、个人所得税的纳税义务人

【解析】

纳税义务人(纳税人)：负有纳税义务的人。比如甲是粉笔员工，每个月有收入，收入1万元，负有纳税义务。考试主要考查分类。

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【注意】

1.纳税义务人：

(1)居民个人：

①分类标准：住所+居住时间。坑：以国籍为标准(错误)。在中国境内有住所，因为户籍、家庭在中国境内习惯性居住(户口在中国)；或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人(三个细节点：一个纳税年度，比如2022年1月1日-2022年12月31日是一个完整的纳税年度，不跨年；累计满一百八十三天，而非连续；记忆一百八十三天，约等于六个月，居住时间比较长)。

②征税范围：无限纳税义务，中国境内和境外取得的所得。比如外国人汤姆一年内在中国待满八个月，在中国务工获得的收入要交中国的个税，而中间回国探亲，买彩票中奖中了五百万，应纳税。

(2)非居民个人：

①分类标准：在中国境内无住所又不居住(临时过境)，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

②征税范围：有限纳税义务，中国境内取得的所得。比如外国人毛利小五郎2021年5月1日入境，拿的是三个月的工作签，2021年8月31日离境，在中国工作期间，在小商店里买彩票中了100万奖金，同时他在本国有房子，房屋出租获得了相应租金，100万奖金在中国境内取得，应纳税；本国出租房屋获得的租金无需缴纳个税，因为他在中国没有住所且不够一百八十三天。

2.扣缴义务人：负有代扣代缴义务的单位或个人，比如甲是粉笔的员工，每

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个月有一万元工资，属于纳税义务人，但不是每个月自己去税务局交税，单位发工资的时候直接代扣代缴，粉笔这个公司是扣缴义务人。我国现在采取的是按月预扣预缴的方式，在年度结算时进行汇算清缴，比如登录自己的个税App看有没有相应的项目进行多退少补，可能拿到退税。

二、个人所得税的征税范围

【解析】

个人所得税的征税范围(重点)：对于什么样的个人所得需要缴个税，一般是概念题，比较简单，针对不同税目可能考到税率问题，不是特别简单，大家要注意听。

【注意】

1.记住名称；综合所得指需要合并计算，其他的不合并计算，各算各的，包

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括四项。目前我国采取综合与分类相结合的个人所得税税制，如果题干说“我国是综合所得税税制或分类所得税税制”都不对。

(1)工资、薪金所得：比如甲和粉