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对会计研究方法的研究

对会计研究方法的研究对会计研究方法的研究一、引言

论文联盟科学发展的历史已经证明，不同学科能否运用正

确而科学的研究方法对其成果的科学价值尤为重要。

可以说，一门学科是否具有比较系统的研究方法与完整的学术

研究规范并得到较好的运用，也是其是否成熟的重要标志之一。

科学研究活动的正常开展还要受到研究对象和研究

方法的影响，任何一门科学的形成都离不开研究方法，甚至可以说，

科学的发展就是依靠方法的发展。

方法的枯竭是科学的停滞，方法的繁荣则会促使科学的发展。

一门学科的成立决定于其研究方法，一门学科的发展也是决定

于其研究方法。

既然会计学是人类社会科学体系的一个重要组成部分，则研究

方法便会对其发展产生重要的影响。

因此，会计科学研究方法也可以作为整个会计科学体系中的一

个专门问题来进行研究。

二、会计理论的涵义从实践到理论，再

用理论来指导实践的认识论同样适用于会计领域。

会计尽管是因为它的实用性而产生和发展起来的，但它是建立在

理论体系或概念框架的基础之上的，也就是说，会计实务的形成及

发展有其思想体系依据。

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它们为会计特定方法的出现奠定了合理基础。

自从产生会计理论这一概念之后，各种学派就对

这一概念各抒己见，众说纷纭，其中具有代表性的观点主要有：

（一）美国会计学会（AAA）在1966年发表的

《基本会计理论说明书》中对会计理论的解释基本上是引用上述定

义，并认为会计理论研究是为了达到四个目的：

（1）确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并有可能

发展会计理论；（2）建立会计准则来判断、评价会计信息；（3）

指明会计实务中有可能改进的一些方面；（4）为会计研究人员寻

求扩大会计应用范围以及由于社会发展的需要扩展会计学科的范围，

提供一个有用的框架。

（二）美国财务会计准则委员会（FASB）从20世

纪七十年代后期开始研究财务会计的概念框架，并指出：

财务会计概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的

逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，

并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定。

（三）根据《韦氏新国际词典》，理论是一套紧密

相连的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要

探索领域的可供参考的一般框架。

理论是一种知识体系，它能说明所研究对象的现象产生和发

展，并应深入对象的本质，探求其内在的规律性。

会计理论也应如此。

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作为有关会计领域的知识体系，会计理论既反映会计实务的本

质和特征，揭示会计信息系统运行的发展规律，又是由会计的特定

概念和方法程序所构成的逻辑体系。

三、会计研究方法体系的结构问题会计理

论研究方法体系是一个复杂的系统。

在这个体系中，各种方法不是互相孤立、互不相关和互相割裂

的，而是互相联系、互相依赖，为完成共同会计目标而组成的有

机整体。

关于会计研究方法体系的结构问题，学界的观点主要有二层

次结构、三层次结构和四层次结构三类观点。

（一）二层次结构。

林志毅（1994）将会计研究方法分为哲学方法论和具体研究

方法两个层次，他认为哲学方法是一切研究的最高指导思想，并进

一步将具体研究方法按其适用范围分为一般方法和特殊方法；就会计

理论研究的现状而言，尚未形成专属于该领域的特殊方法，目前

所采用的具体研究方法均为一般方法。

（二）三层次结构。

学者们一般