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2010级会计学专业“审计学”作业

一、审计人员对某企业的应收账款进行审计，该企业应收账款账户有100户，除有10户应收账款每户超过100万元以

上，20户应收账款每户超过10万元以上外，其余70户都在5万元左右。审计人员首先对应收账款内部控制进行调查、

研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。

问题：

1．请确定函证的范围和对象，并说明理由

2．起草一份肯定式询证函

3．假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：

（1）无法复核

（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付

（3）大体一致

（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是次年1月5日，因此询证函

所称12月30日欠款之事与事实不符

（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对账单所列两张发票的金额5000元

（6）所购货物从未收到

针对上述意见，审计人员应作何种处理？

答:(1)函证范围为100万元以上的客户和一定比例的其他客户

函证对象：10户应收账款100万元以上,10户(20*50%)户应收账款超过10万元以上,14户(70*20%)户应收账款为

5万元左右的

理由：各控制点均有良好的控制，因而不需要对100户全部进行函证，应只需对100万元以上账户和其余账户的

24户进行函证。如果对34户的函证和进一步审查中发现有问题，可扩大抽查范围。

(2)

编号：

XX(公司):

本公司聘请的XX(审计机构)正在对本公司XX年度财务报表进行审计，按照审计准则的要求，应当询证本

公司与贵公司的往来账项等事项。请列示截至XX年X月X日贵公司与本公司往来款项余额。回函请直接寄至XX

（审计机构）

回函地址：

邮编：电话：传真：联系人：

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（公司印章）

年月日

（一）贵公司与本公司的往来账项列示如下：

单位：元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注

（二）其他事项：

（公司印章）

年月日

经办人：

(3)

1此种情况下应采用替代审计程序，主要是审查客户定货单、销售合同、销售发票副本、货运文件等资料，验证构成应

收账款的销货交易是否确实发生。

2这种情况可能是由于时间差异造成，审计人员应审查收款凭证，查看货款是否及时收到及收到日期。如果货款函证发

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出日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时错误贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的

账户进行核实后予以更正。

3该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请具体准确回答

4此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就确定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和