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注册会计师《税法》巩固练习题
（第四十期）
一、单项选择题
1、某中国公民，2022年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费
所得35000元，在A国已纳税款6000元；同时在B国取得稿酬收入15000元，
在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。（该
人2022年未取得上述所得之外的其他综合所得）
A.1400
B.1200
C.6640
D.0
正确答案：D
答案解析
境内外综合所得应纳税所得额=（35000×（1－20%）+15000×（1－20%）×
70%-60000）=-23600（元），无需补税。
考察知识点
境外所得的税额扣除
2、王先生2022年2月，利用业余时间为某企业提供劳务，取得企业支付的
报酬5000元；同时在自己的工作单位取得工资薪金9800元，可扣除的“三险一
金”890元，本月的工资以及社保情况与1月份相同。王先生在省会城市租房，
每月房屋租金支出1000元，父母均为满60岁，王先生单身且为独生子女。2月
份两家企业合计应预扣预缴王先生的个人所得税为（）元。
A.1034.6
B.1705
C.812.3
D.1405
正确答案：C
答案解析
1月份工资薪金应预扣预缴的税额＝（9800工资－890三险一金-5000基本
费用-1500住房租金专项附加扣除-2000赡养老人专项附加扣除）×3％＝12.3
（元）
2月份工资薪金应预扣预缴的税额＝（9800×2－890×2-5000×2-1500×2-
2000×2）×3％-12.3＝12.3（元）
2月份劳务报酬所得应预扣预缴的税额＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）
合计应预扣预缴税款＝12.3＋800＝812.3（元）
考察知识点
居民个人综合所得应纳税额计算的基本规定
3、张先生为自由职业者，2022年10月取得如下所得：从境内A上市公司
取得股息所得16000元，持股满6个月，从境内B非上市公司取得股息所得700
0元，取得国债利息收入5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（）元。
A.4600
B.3000
C.2000
D.5600
正确答案：B
答案解析
国债利息收入免征个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司
股息红利所得，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减
按50％计入应纳税所得额。从非上市公司取得股息所得，按照20%计算缴纳个人
所得税。
股息所得应纳个人所得税＝16000×50％×20％＋7000×20％＝3000（元）。
考察知识点
利息、股息、红利所得的计算
4、中国公民孙某就职于一家外资企业，2021年月平均工资为8000元，202
2年月平均工资为7000元，孙某所在地职工月平均工资2021年为4200元，202
2年为4800元。2022年孙某汇算清缴个人所得税时，允许税前扣除的企业年金
个人缴费部分限额为（）元。
A.3360
B.3840
C.6048
D.6912
正确答案：B
答案解析
企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，但不得超过本
人工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%。
允许扣除的年金限额=8000×4%×12=3840（元）
考察知识点
企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定
5、下列应税项目中不适用个人所得税全员全额扣缴
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