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浅谈财务指标的意义及优化

一、财务基本知识：

（一）企业总资产指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、非

流动资产（可供出售金融资产、持有到期投资、长期应收款、长期股

权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、其他长期资产、

递延所得税资产等），即为企业资产负债表的资产总计项。

1、流动资产指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期

内变现或耗用的资产合计。包括现金及各种存款、交易性金融资产、

应收及预付款项、存货等。

2、无形资产指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利

权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

（二)企业的负债是指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务

偿付的债务，其偿还形式可以用货币，也可以用资产或提供劳务的方

式进行偿还。负债一般按其偿还期长短分为流动负债和非流动负债。

（三）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

益。公司所有者权益又称为股东权益。

所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得

和损失、留存收益等。

通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、

其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业

按照规定在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。

1、所有者投入的资本

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指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者

股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金

额，即资本溢价或者股本溢价，这部分投入资本在我国企业会计准则

体系中被计入了资本公积，并在资产负债表中的资本公积项目下反

映。

2、利得和损失

包括直接计入所有者权益的利得和损失和直接计入当期利润的

利得和损失。

直接计入所有者权益的利得和损失，指不应计入当期损益、会导

致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配

利润无关的利得或者损失。

其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益

增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业

非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利

润无关的经济利益的流出。

直接计入所有者权益的利得和损失主要包括：可供出售金融资产

的公允价值变动额等，也就是说记入“资本公积－其他资本公积”科目

的内容。

（三）留存收益

是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提

的盈余公积和未分配利润。

公式：总资产=负债+所有者权益

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从上面的公式看，一个企业的总资产是由债权人和股权投资人提供的

资金所形成的，

二、常用的反映企业各方面情况的财务指标及改善和优化

财务指标是企业日常经营活动、投资活动、融资活动的结果，他

反映了偿债能力、企业盈利能力、营运能力和发展能力，

（一）偿债能力指标分析

1、短期偿债能力分析

企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现

金流动负债比率。

（1）流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动比率越高，说明

企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，

流动比率等于200%时较为适当。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况

下，营业周期（营业周期越短合理的流动比率越低）、流动资产中的

应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素，因此

加强应收账款的管理、加快存货周速度是提高流动比例的主要途径。

（2）速动比率

速动比率=速动资产/流动负债

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意义：速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。因

为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将

流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。

通常认为，速动比率等于100%时较为适当。

分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。

影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上

的应收账款不一