注册会计师考试章节学习及重难点分析,考情预测分析之第04讲_增值税法(3).pdfVIP

考点三、增值税的税率和征收率

【单选】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年3月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款425

万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选

择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.7万元。该公司

3月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13.10

B.10.51

C.11.05

D.6.13

【答案】D

【解析】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

对安装电梯后提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税。

该公司3月应缴纳的增值税=[526.5/（1+16%）×16%+11.7/（1+6%）×6%]-68+29.25/（1+3%）×3%=6.13（万

元）。

考点四、应纳税额的计算

【多选1】下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税，不得扣除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

【答案】CD

【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银

首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减

旧货物的收购价格。

【单选2】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额

的是（）。（2013年）

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

【答案】A

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞

纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包

括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆

牌照费。

【单选3】2018年12月甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙

公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。甲企业此

项业务的销项税额是（）元。

A.382500

B.320000

C.425000

D.306000

【答案】B

【解析】销项税额=5000×500×80%×16%=320000（元）。

【单选4】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2018年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格

510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%的付款条件，

甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。

A.16993.20

B.16320

C.19992

D.20400

【答案】B

【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是

一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×

16%=16320（元）。

【单选5】某金店（增值税一般纳税人）2018年12月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零

售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表

10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是

（）。

A.该金店应确认的增值税销项税额为5103.45元

B.该金店应缴纳增值税为1380.34元

C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税

D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税

【答案】A

【解析】该金店上述业务的销项税额=（2000+3500