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审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿

一、综合类工作底稿的介绍

〔一〕综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位

假如要对一本审计底稿进展审计、复核的话，入手之处确定为“综合类工作底稿”，综合

类工作底稿集中表达审计工作执行状况、执行结果，是全部审计工作底稿的灵魂、精华。

〔二〕综合类工作底稿的分类介绍

综合类工作底稿遵照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：

综合审计程序汇总

预备调查阶段

业务风险和环境限制的

审计打算阶段

审计范围及审计谋略、

审计实施阶段

试算平衡表、审计调整分录

总结及审计报告阶段

审计工作小结、

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综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：

客户承诺、声

明类工作底稿

调查了解类工分析复核类工

作底稿作底稿

综合类审计

工作底稿

特殊、重大会内部流转类工

计事项审计类作底稿

审计状况总结

类工作底稿

二、综合类工作底稿的特点及其重要性

综合类工作底稿的特点及其重要性为：

〔一〕综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理清楚；

〔二〕客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户〔包括会计

人员〕的责任需供应真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保

证审计根底的真实性；

〔三〕调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够快速了解客户的根本状况、限制环境、关

联交易等会计经营活动，从而协助注册会计师能够刚好、有效地执行审计业务；

〔四〕分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提示注册会计师

必需重点关注此类会计事项，遵照审计程序指引进展审计，又能够让查看审计工作底

稿的人快速了解公司的重大事项；

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〔五〕审计状况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计状况的归纳汇总，又能够协助审计

工作底稿阅读者比拟快速的了解公司最终审计调整及审定报表状况；

〔六〕内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计打算、小结以及出具最终审计报告，该局

部工作底稿流转于事务所内部，进展三级复核，是保障审计质量的质量限制政策与程

序之一，保障审计工作开展的顺当、严密。

三、综合类工作底稿的分类介绍

〔一〕全部审计程序完成状况的综合类工作底稿

综合审计程序〔索引号Z1〕

１、底稿主要内容、编制目的介绍：

该工作底稿遵照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成状况，具体记录具体每一审

计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成全