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审计实务要点及案例

一.事实清楚─是定性、处理的基础；

证据确凿─是认定案件事实的依据；

定性准确─是正确处理的关键；

处理恰当─是办案的结果和目的；

手续完备

程序合规

二.内审内容

从“财务审计”开始，可以引发“舞弊审计”、“运营审计”、

“信息系统审计”。

内控控制：为风险管理提供控制机制，为内部审计提供了审

计对象。主要方式：事前控制

风险管理:提供逻辑地点以及发展方向。主要方式:事中控制

内部审计：通过确认和咨询来完善和优化风险管理和内部控

制。主要方式：事后控制

企业风险管理：1、环节的信用管理职能2、环节的授权管

理职能3、环节日常管理职能等

财务案例:

在对会计凭证进行例行检查的时候，检查人员发现如下情况：

1、在一份费用报销凭证中，有这样一笔记录：

公司6月份公司组织的旅游中，是去厦门鼓浪屿，按照

公司的福利费是500元每人，但是厦门鼓浪屿的实际费用为

2000多每人，但是实际费用报销为每人500元。在会计凭证

的原始凭证上注明了一句话：超过公司福利部分，由福委会

进行支付。

按照正常的会计审计，会计报销凭证正确，所附原因凭

证也正确，所以不需要做进一步审计。

但是作为内部审计人员的思路，需要确认以下三条：

1、福委会的收入来源;2、福委会的组织架构;3、福委

会的账务状况。

通过与财务部门的沟通，最后确认福委会利用公司某项

业务不入账，将该笔业务作为福委会来源，挪用了公司资金。

单纯的财务入账确认检查，在现在的检查过程作业中已

经起不到应有的作用。

1、很多舞弊或者不规范的操作往往要通过其他手段来

确认。

2、有时不起眼的异常情况，比如授权或者表单的缺失，

表面上看很一般的问题。往往后面就是巨大的舞弊或者缺失，

犹如冰山一角

运营案例-IT采购

案例背景：

XXX公司是一生产制造型的家族企业，IT部门经理是去

年从外部花高代价聘请的，该经理非常专制，部门人员非常

不满其做法。比如，其他部门保修硬件，他们部门的人去晚

了一点，人家一电话投诉，他就罚款，而且这些款不上交，

也不给收据，留在自己身上，对手下说是做部门经费。

公司所有物资及服务的采购一直是采购部负责。但由于

采购对IT设备购置不专业，IT部门经理通过几次指出采购

购买的IT设备不专业，不符合采购需求。在与老板沟通后，

老板将将IT设备的采购权下放到IT。再经过一系列的运作，

有关IT设备的流程变为：需求部门提出申请—IT决定是否

购买—IT私下去购买—IT验收--IT转交--财务打款，除了

需求是其他部门提报，整个业务流程全是IT一个部门在做。

由于IT部门领导，为人差劲，吃独食。不善待手下，

加上公司政治斗争，终于在今年年初被引爆。纪检组织接到

匿名举报，称IT部门领导在最近的XX设备购置中，收取大

量回扣。

按通用的方法打电话给供应商，说明是公司的采购，要

求对该物品报价。供应商的报价比公司购置的要高几倍，再

要求供应商提供报价单时，供应商答应马上给。但等了较长

时间后，供应商未传真报价单。后电话过去，供应商报价已

经为IT部门的购置价格。

检查人员怀疑供应商已经与IT经理沟通，价格已经串

通。

在得到领导同意后，与采购部在外地购置了同一配置的

设备，并索要了设备配置以及发票。

检查部门将证据报公司副总，由副总与IT部门经理沟

通，要求其说明事实真相。但IT部门经理拒绝反馈任何信

息，认为这个是合理报价。

通过帐务检查发现，该供应商尚有数十万的货款未支付，

向领导建议压货，禁止打款。结果供应商抗不住，主动提供

了IT经理非公司邮件发的要求加价的邮件。

检查人员乘机扩大成果，根据IT部门经理进来之后的

it设备购置情况，对供应商进行压货。最后从供应商提供的

批次