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大企业税务风险管理的论文

大企业税务风险管理相关论文篇1

大企业税收风险管理中存在的问题

在税收管理中，由于大企业具有组织结构庞大，信息系统应用率高，税收业

务相对复杂，税收筹划意识强等特点，税收管理的难度相对较大。作者结合工作

实践，针对提出改进建议。

当前大企业税收风险管理中存在的问题

企业税务风险理念不够牢固。企业高层对税务风险的态度、风险偏好潜移默

化地影响企业税收策略的制定、税收风险的重视程度和应对态度。有的大企业对

税收风险管理理念不够重视，只注重企业的产供销、财务分析核算、利润指标实

现，忽视了税收风险对企业可能产生的重大影响，没有把税收风险管理纳入到企

业生产经营全过程，容易造成企业实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的

问题。

企业税务内控机制不够健全。企业的税务内部控制机制是监控税收风险的

“防火墙”，虽然国家税务总局早在2009年就下发了《大企业税务风险管理指

引(试行)》，但根据2014年山东省泰安市国税局对5家大企业税务内部控制制

度现状的调查发现，大企业税务内部控制制度建设情况并不乐观。有的企业从根

本上未建立税务风险内部控制制度;有的企业税务内部控制制度不规范，税务管

理机构设置不科学;大多数企业没有定期开展税务风险分析与评估，只是根据税

务机关的风险提示被动应对;有的企业即便是定期开展税收风险分析评估，控制

措施的设定、监督和改进举措也欠规范。

企业税收筹划过于复杂隐蔽。大企业基于股东利益最大化的要求，税收筹划

力度较大。有的企业雇用知名会计师、税务师事务所等中介机构刻意包装、制造

出极其复杂的税收筹划，通过集团控制、关联交易、合并分立等，人为增加组织

架构的复杂性、价值链的冗长性和业务流程的繁琐性，有的甚至制造与实际执行

的功能、承担的风险和拥有的资产不一致的中间体，其中筹划目的和具体细节以

商业秘密为由拒绝向税务机关披露，造成企业规模、利润水平和占用的社会公共

资源与缴纳的税款极不相称。

税务机关风险管理不够到位。在数据采集利用方面，系统内现有存量数据尚

未得到充分利用，对企业动态数据采集不够及时，与第三方数据交换机制尚未健

全。在风险分析评估方面，预警指标重点不够突出，风险评估模型不够丰富，特

别是缺乏行业性、地域性大企业风险评估模板。在风险应对方面，差异化的应对

举措划分不够细致，落实不够有力，靠经验管理、拍脑袋决策的现象依然存在，

有的甚至由于大企业影响力、收入压力等的存在，采取变通的方式，使应对措施

的效果大打折扣。

税务机关管理资源存在掣肘。大企业管理部门与具体税种管理部门在衔接上

存在掣肘，大企业遇到的增值税问题需要请示货物和劳务税管理部门，遇到的企

业所得税问题需要请示所得税管理部门，大企业管理部门在中间更像是“二传手”，

对许多风险问题不能直接定论。大企业风险管理人才缺乏，有的地方甚至是一人

兼数岗，导致很多工作的落实绩效不高，与大企业风险管理日益凸显的重要地位

不相适应。

现行法律法规规范不够透明。现行税法层级较低，权威性受到挑战，到目前

为止，尚未出台专门针对大企业税收管理的法律法规;文件缺乏可操作性，部分

文件描述模棱两可，在不同级次税务机关之间、同一级次税务机关的不同部门之

间、税务机关和大企业之间，容易产生不同的认识和理解，造成有的大企业在不

同区域的分支机构采取不同的口径处理同一税务事项。

提升大企业税收风险管理绩效的几点建议

夯实常态化风险管理理念。加强宣传教育，通过理论宣传与案例研讨相结合

的方式，积极向大企业高层灌输税务风险管理理念的重要意义，让企业从战略层

面提升对税务风险理念的重视程度。注重形式与内容的衔接，把税收风险管理理

念贯穿到企业生产经营全过程、各环节，体现到企业的各类战略决策、经营决策

和财务决策中，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。

建立规范的内控制度。引导企业落实好《大企业税务风险管理指引(试行)》，

筑牢税务风险“防火墙”。围绕控制环境、税务风险识别和分析评估、税务风险

控制活动、信息与沟通、监督与改进五要素，建立税务风险内控制度体系，使税

务内控和财务内控以及其他内控体系相协调。定期开展税务风险分析评估，突出

合并、重组、重大投资项目、经营模式改变等重要控制点，制定诸如开展税务尽

职调查和税务合规性复核等对应控制方式。引入第三方开展阶段性税务风险内控

评审，对评估发现的问题和漏洞，及时加以改进，切实纠正控制运行偏差。

培养合作型税企关系。税