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5月31日前企税汇缴申报要完成的事项

企业所得税汇算清缴的工作是每个纳税人在每年5月底之前完成上年度企业所得税纳税申报，并结清企业所得税税款。在汇算清缴期内，纳税人发现申报错误的应及时通过电子税务局或者到主管税务机关进行更正申报，对涉及补税的不加收滞纳金，对5月31日以后发现错误更正申报，涉及补缴税款的按日加收滞纳金。那么企税汇缴申报必须完成哪些事项呢？

所得税汇算清缴需要申报哪些资料？

纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上上传数据，也可以到主管税务机关办税服务厅直接进行申报。纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（2）财务报表；（3）备案事项相关资料；（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

1.必须要先完成年度财务报表的申报

申报企业所得税汇算清缴前，根据公告2023年第10号《关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》第四条（第三则）规定：税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。因此，纳税人需要提前一天申报年度财务报表后才能申报企业所得税，否则无法进入汇算清缴报表填报；未完成年度财务报表申报的情况下进入“汇算清缴”时系统会提示：财务报表顺序校验不通过，请您先成功申报财务报表，再申报主税种！

申报财务报表年报，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。

提示：利润表中“本期金额或本年累计金额”填列本年度累计金额，“上年金额或上期金额”填列去年同期累计金额。

2.接下来完成企业所得税汇算清缴申报

企业所得税汇算清缴工作主要反映在申报表上，所有的调整内容都要填写在1个主表和11个附表中。11个附表又分为一级附表和二级附表，一级附表主要有：收入明细表、成本费用明细表、纳税调整明细表和弥补亏损明细表；其他均为二级附表。申报表有两种类型，查账征收所得税的企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，核定征收企业填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》(B类）。这里需注意企业将申报表报给主管税务机关，并不意味着汇算清缴的结束，在5月底汇算清缴结束之前，企业仍可以补充调整申报。

第一部分“利润总额计算”中的项目，按照规定的会计制度口径计算填报。（其中，实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他规定的会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照相应会计制度的要求，调整为正确的核算结果后再填报。）第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。第三部分“应纳税额计算”中的项目，主要是在计算年度应纳税款基础上，减除税收优惠政策中的减免税额、抵免税额和已经预缴的税款（包括分支机构按规定预缴的税款和子公司在所在地按规定预缴的税款），得出“本年应补（退）的所得税额”。

3.此外，纳税人在办理汇算清缴申报时，需归集相关留存备查资料。

纳税人享受企业所得税税收优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠政策条件，符合条件的自行计算优惠金额，并通过填报企业所得税年度纳税申报表及其附表享受税收优惠。同时，应当按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2023年第23号）等相关规定，归集和留存相关资料备查。其需要留存备查的资料一般有：资产损失相关资料、企业所得税优惠留存备查资料、不征税收入相关证明资料、非货币性资产投资留存备查资料、企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项按照税收规定的相关留存备查资料及税务机关要求企业留档备查的其他资料。

4.存在关联业务的企业必须完成关联申报

依据国家税务总局公告2023年第42号相关要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

关联申报一