中国税制（第三版）课件 第6章 增值税制度.pptx

《中国税制》;;增值税的特点;在理论上，增值税实行全面课征、单一比例税率和税款抵免方法，对同一商品而言，无论流转环节多少，只要增值额相同，税负就相等，所以不会影响商品的生产结构、组织结构和品种结构，这就是增值税的中性作用。由于增值税不干扰资源的自由配置，有利于市场机制作用的充分发挥，因此可以促进整体经济效率的提高。;交易环节;增值税的类型;增值税的制度演变;一般纳税人和小规模纳税人;境内应税行为;视同销售;混合销售行为与兼营行为;税率;纳税人;住房类型

持有时间;简易计税办法;具体事项;应税事项;销售额的确认;特别情形;应税行为;【解析】

百货商店是一般纳税人，应采用一般计税法，其应纳增值税税额＝（525＋125）÷（1＋13％）×13％－135÷（1＋13％）×13％＝74.7788-15.5309=59.2479（万元）。

个体户属于小规模纳税人，应采用简易计税法，其应纳增值税税额＝131÷（1＋3％）×3％＝3.8155（万元）。;【解析】

(1)当月常规销售额=1000×1500+2000×1400=1500000+2800000=4300000=430万元。

（2）销售给C客户价格明显偏低需要核定销售额，与D客户换取生活资料应视同销售，按照当月同类货物平均价格计算销售额=（500+100）×（1000×1500+2000×1400）÷（1000+2000）=860000=86万元。

（3）新产品销售应按组成计税价格确定销售额=500×2000×（1+10%）=1100000=110万元。

（4）当月销项税额=（430+86+110）×13%=626×13%=81.38万元。;购进事项;涉税事项;【解析】

购进的水果每公斤支付的增值税税额=1300÷10000=0.13元，因此：

（1）腐烂的水果和被盗的果酱属于非正常损失，不得抵扣的进项税额=1000×0.13+50×20×0.13=260元。

（2）用于发放职工福利和厂办招待所的水果，不得抵扣的进项税额=200×0.13+800×0.13=130元。

（3）允许抵扣的进项税额=1300－260-130=910（元）。;涉税事项;【例题6-5】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月1日至2019年7月31日内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，??吨单价3200元（不含税），货款已收；（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（8）上期未抵扣的进项税额为8000元。

上述购进业务均已取得合规的增值税抵扣凭证并通过税务系统认证。要求计算该厂当月应纳增值税额。;【解析】

1.计算进口环节应纳的关税和增值税：

（1）进口设备应纳关税＝500×5％＝25万元。

（2）进口设备应纳增值税＝（500＋25）×13％＝68.25万元。

（3）进口原材料应纳关税＝400×5％＝20万元。

（4）进口原材料应纳增值税＝（400＋20）×13％＝54.6万元。

2.计算销售货物应纳的增值税＝2900×13％-68.25-54.6-15＝239.15（万元）。;类型;出口企业;计算步骤;朱为群;朱为群;朱为群;业务;小结：增值税的理论优势和现实制度