中国税制（第三版）课件 第1章 理解税收.pptx

《中国税制》

如何理解税收的概念？税与非税如何区分？ 1.税收的概念征税有什么影响？如何分析征税的影响？ 2.税收的影响征税需要正当性支持吗？ 3.税收的正当性第一章理解税收——税收的三个基本问题

第1节税收的概念同样是私人付出，税款和价款有什么区别？税收与价格同样是私人付出，赋税与力役有什么区别？税收与力役同样是公家收钱，收税和收费有什么区别？税收与收费同样是公家收钱，税款和借款有什么区别？税收与公债同样是公家收钱，税款和罚款有什么区别？税收与处罚

税收与价格税收价格基于政治行为依照法律规定强制征收公平难以实现存在效率损失--？基于市场行为依照平等契约自愿支付公平容易实现没有效率损失--？

税收与力役税收力役基于政治行为依照法律规定强制征收支付实物或货币有逃避渠道不限制人身自由--？基于政治行为依照法律规定强制执行提供人力投入难以逃避限制人身自由--？

税收与收费税收收费基于政治行为满足普遍公共需要基于量能负担原则无需限制特别用途基于法律规定难以规避负担--？基于政治或自治行为满足特殊公共需要基于量益负担原则可以限制特别用途基于法律规定或约定可以规避负担--？

税收与公债税收公债满足当代公共需要实现基本公共目标基于政治程序依照法律规定强制征收支付实物或货币不予返还--？满足代际公共需要实现特别公共目标利用政治或市场机制依照特别规定或约定强制或自愿购买支付货币到期返还并付息--？

税收与处罚税收处罚基于政治行为依照法律规定强制征收支付实物或货币筹集收入统一征收--？基于法律、行政或司法行为依照法律、行政或司法判决强制征收支付实物或货币矫正行为分散征收--？

第2节税收的影响哪些税的影响？ 影响的主体对谁产生影响？ 影响的客体影响哪些方面？ 影响的范围如何发生影响？ 影响的方式影响后果是什么？ 影响的后果

税收影响的宏观分析框架影响的主体影响的客体影响的方面影响的方式（机制）影响的结果整体税收具体税收税收要素税收征管征收人纳税人第三方经济影响政治影响社会影响文化影响心理影响相关影响因果影响持续影响冲击影响效率（产出）公平（分配）制度（规则）

税收经济效应的微观分析框架收入效应替代效应概念纳税人收入变化纳税人行为变化衡量税前收入与税后收入税前行为与税后行为方式总量收入效应平均收入效应边际收入效应效率损失超额负担

第3节税收的正当性征税需要正当性支持吗？ 什么是正当性？ 正当性含义哪些征税目的具有正当性？ 正当征税目的如何保障征税程序的正当性？ 正当征税程序

税收正当性的含义正当征税目的（必要性）正当征税程序（合法性）抢劫的动机征税的动机不正当税收的后果目的动机方式手段满足公共需要提供社会保障实现政策目标理念：权利平衡制度：税收法定技术：税收确定税收的正当性

小结：应然税收与实然税收税收与非税的实际边界并不清晰，需要从应然角度思考本质。税收的实际影响是混合不清的，需要从理论与技术的支持。实际税收未必需要正当性支持，但缺乏正当目的和程序的税收不符合现代依法治国理念。