中国税制（第三版）课件 第2章 税制原则.pptx

《中国税制》基础理论与实务知识

税制原则的代表性研究成果有哪些？ 1.斯密与瓦格纳的税收原则如何理解税收的中性原则？ 2.税收的效率原则如何理解税收的公平原则？ 3.税收的公平原则如何实现税收的效率和公平？ 4.税收的简单透明原则第二章税制原则——税制优劣的判断标准

第1节斯密与瓦格纳的税收原则斯密和瓦格纳是谁？斯密和瓦格纳的税收原则有什么相同？斯密和瓦格纳的税收原则有什么不同？斯密和瓦格纳的税收原则对我国税制建设有什么借鉴？

斯密和瓦格纳英文姓名国家生卒代表作AdamSmith英国1723-1790《道德情操论》（1759）《国富论》（1776）AdolfWagner德国1835-1917《政治经济学教程》（1876）《财政学》（1901）

斯密和瓦格纳的税收原则亚当·斯密阿道夫·瓦格纳平等原则（普遍纳税、均衡分担、比例税率）确定原则（征税制度确定且不随意变更）便利原则（日期、方法和地点便利纳税）最少征收费原则（征收成本、遵从代价最小）财政收入原则（充足和弹性）国民经济原则（税源和税种）社会公平原则（普遍和平等）税务行政原则（确定、便利和征收费最小）

斯密和瓦格纳的税收原则与我国的税制建设税收原则借鉴斯密平等原则普遍征税与特殊调节如何结合？确实原则如何消除税制规定的模糊？便利原则如何增加纳税的便利度？最少征收费原则如何降低征收成本？如何降低遵从成本？瓦格纳财政收入原则如何保持财政收入的稳定性？国民经济原则如何促进国民经济的持续发展？社会公平原则如何确保税收负担的公平分配？行政管理原则如何保证税制确定、便利纳税、降低征纳成本

第2节税收的效率原则经济学家如何定义经济效率？ 帕累托效率税收制度如何维护资源配置的效率？ 中性税收税收制度如何促进资源配置的效率 矫正税收

帕累托效率要点说明名称由来以意大利经济学家维弗雷多·帕累托的名字命名理论目标资源配置的最优状态理论条件最优交换条件最优生产条件最优生产交换条件现实应用如果一个经济制度不是帕累托最优，则存在一些人可以在不使其他人的境况变坏的情况下使自己的境况变好。如果一种变动至少使一个社会成员福利增加而不使任何一个成员福利下降，这种变动就是有效率的。如果再没有另外一种生产上可行的资源配置使得哪怕一个社会成员的状况变好而所有其他成员的状况至少保持不变,那么经济中现已达到的资源配置便是最优的。因此，帕累托最优成为评价经济制度有效性的重要理论标准。1848-1923《政治经济学原理》(1906)

中性税收、扭曲税收与矫正税收税收说明中性税收不产生超额负担，不干扰市场机制的正常运行的税收扭曲税收产生超额负担，对资源配置形成扭曲效应的税收矫正税收用来矫正超额负担，促进资源有效配置的税收税制指导：以中性税收为主，矫正税收为辅，消除扭曲税收

第3节税收的公平原则如何理解公平？ 公平的含义如何衡量税收公平？ 税收公平的衡量 如何实现税收公平？ 税收公平的实现

公平平等公正（正义）规则公平程序公平起点公平结果公平实体公平起点公平前提（无知之幕）下的规则公平公平的含义

税收公平的衡量衡量要点分解衡量的方面横向税收公平与纵向税收公平衡量的基础消费税收公平、所得税收公平、财产税收公平衡量的时间单次税收公平、月度税收公平、年度税收公平、终身税收公平衡量的指标绝对税收公平、相对税收公平

税收公平的实现要点量益负担原则量能负担原则含义界定根据公共品受益及程度确定税负根据能力及程度确定税负适用范围公共品受益主体和程度易于确定公共品受益主体和程度难以确定逆向检验方式无受益者有税负受益相同者税负不同受益者比受益少者负税轻无能力者有税负能力相同者税负不同能力强者比能力弱者负税轻税制指导：优先适用量益原则；重视修正横向不公平；适度调整纵向不公平

第4节税收的简单透明原则税制为什么要简单透明？如何使税制简单？如何使税制透明？

税制简单透明的意义意义说明税收公平原则的体现效率原则要求简单，公平原则要求透明有利于贯彻政策目标便于理解政策意图和法律执行有利于降低征纳成本便于节约征收成本、降低遵从成本有利于防范税务腐败便于缩小寻租空间有利于维护纳税人权益便于纳税人行使知情权、表达权和监督权

税制简单透明的途径税制简化的途径税制透明的途径简并和规范税种公开税收立法程序和文本减少税收差别待遇公开税收执法程序和过程简化行政法规和规章公开税务争议解决程序和过程规范法规条文表述公开税务案件处理结果税制指导：加强税制顶层设计和立法规划，简化税制执行程序，保证税务信息公开的完整、持续和详细。

小结：判断税制好坏的理论标