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离任审计工作指引

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流程概况

流程目的

加强对本部及各所属公司高管、特殊岗位和经理级以上人员的经济责任监督，公正客观地评价其任期内的工作业绩，对接、离任人员的工作顺利交接提供依据，确保各项工作的连续性。

适用范围

适用于离任审计工作。

定义

无

流程要素描述

支持文件

支持文件

无

流程CP点

离任审计内容和要点

审计结果的应用

责任部门

主导部门：审计部

参与部门：各相关部门

流程KPI

审计合格率

输入条件

审计计划

输出结果

离任审计报告

整改报告

离任审计

作业指引

流程CP点描述

CP点

对流程的影响

控制要点

难点／风险点提示

审计内容和要点的标准化

通过审计内容和要点的标准化，可提高审计质量和效率，规范审计过程

·审计内容和要点不断更新

·不同项目审计要点针对性

——

审计结果的应用

是审计流程形成闭环的关键环节，通过审计结果应用促进工作质量提高

·被审计方对审计结果确认

·审计结果处理的规范性

·审计结果与绩效考核挂钩

工作程序

审计依据

离任审计依据本部各部门或所属公司制订的关键绩效指标以及本部各部门或所属公司制订的财务、工程管理制度规定，结合被审计对象的述职报告及审计委员会提供的离任审计具体要求而开展。

审计对象

本部高层管理人员、所属公司高管或项目负责人、资金和资产等重要管理岗位人员，或审计委员会委托审计的其他岗位人员。

审计方式

离任审计由人力资源部门提供离任人员名单，审计部提出工作计划，经审计委员会确认后委托审计小组组织实施。

审计方法

离任审计采用查证调查法、审阅法、核对法、计算法、盘点法、调节法、观察法、鉴定法和各类重要指标分析相结合的审计方法。

审计范围

被审计对象任职期内负责的相关业务，包括且不限于以下内容：

财务收支——财务收支的合法性，财产物资的真实性、合规性评价。

经济效益——对绩效考核和工作指标完成情况的评价。

管理制度——其管理核心对公司内部控制制订和执行成效的评价。

经济责任——对任期内的经济责任进行评价：即哪些问题属直接责任，哪些问题属间接责任，哪些问题应负领导责任。

审计程序

接受审计委员会委托审计立项。

审计准备阶段：

确定审计工作小组成员；

发出审计通知书；

初步了解离任人员基本情况；

拟订审计方案；

确定审计时间；

确定离任人员及其所在部门或下属公司需提供的资料；

确定审计范围及审计重点；

编写审计方案。

审计实施阶段：

取得实施审计所需资料，包括离任人员的述职报告，所在单位或部门提供的岗位职责及工作交接清单，团队及个人的关键绩效指标、任期内的各项财务会计资料，重大的经济合同、协议，审批流程涉及法律诉讼的资料及对外担保资料等；

审计工作小组与离任人员进行面谈，了解其履行职责情况；

对离任人员的经营管理行为进行审计，并将审查情况记录于审计工作底稿。审查内容包括且不限于以下内容：

审查离任人员任期内有无违反法律和公司管理制度的行为；

审查离任人员任期内各项资产的安全性和完整性；

审查离任人员任期内会计监督和财务管理职能的履行情况；

审查离任人员任期内重大投融资决策的履行情况；

审查离任人员任期内是否因越权决策或玩忽职守给公司造成重大损失；

审查离任人员任期内是否存在私分公司资产、非法侵占公司财务、贪污挪用公款、受贿行贿及其他以公司名义为个人谋取私利的行为。

审计结束阶段：

审计工作小组沟通、评价审计证据，形成审计结论；

编制现场交流报告，并提交相关部门征求意见，若无需追加审计，将现场交流报告送离任人员核实情况，并要求其在一日内对现场交流报告作书面回复；如有“特殊性”问题，须在征求接任者、离任者意见之前，先向审计委员会汇报，根据不同情况，知会相关部门，决定处理办法；

根据现场交流报告的回复意见，审计小组进一步分析审计证据，形成审计报告：

将正式审计报告送审计委员会批准后发送相关部门及个人；

将正式审计报告原件送人力资源部统一归档，作为办理交接手续的依据；

整理审计文件，建立审计档案。

离任审计注意事项

准备阶段所需资料。离任审计期间，相关部门和单位需派员协助审计工作，并提供客观书面评价，包括且不限于以下内容：

产品部门：对离任人负责的工程项目工程进度和工程质量的控制情况做出评价并列出未了事宜；

经济部门：对离任人负责的项目成本管理和各项招投标、变更和结算情况做出评价并列出未了事宜；

财务部门：对离任人负责的财务收支和财务管理情况做出评价并列出未了事宜；

离任人员的领导：对离任人负责的工作做出客观评价并列出未了事宜。

实施阶段中应注意的问题：

书面证据材料务必详尽，并根据获得的材料，落实到具体的经济责任；

口头证据应充分记录，力争对方签字；在得不到书面鉴证的情况下，需有两