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事项存货核算所得税核算
借：资产减值损失借：递延所得税资产
计提减值损失
贷：存货跌价准备贷：所得税费用
借：主营业务成本
贷：库存商品借：所得税费用
对外处置存货
借：存货跌价准备贷：递延所得税资产
贷：主营业务成本
二、固定资产★★★
固定资产账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备
固定资产计税基础＝原值－税法累计折旧
以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照准则规定确定的入账价值（原值）基
本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
三、无形资产★★★
除研究开发形成的无形资产以外，其他方式取得的无形资产，初始确认时按照
准则规定确定的入账价值与按照税定确定的计税基础之间一般不存在差异。
1.外购无形资产
无形资产在后续计量时，与税法的差异主要产生于是否需要摊销及无形资产减值准备
的提取。
账面价值＝原值－累计摊销－无形资产减值准备
使用有限
计税基础＝原值－税法累计摊销
账面价值＝原值－无形资产减值准备
使用不确定
计税基础＝原值－税法累计摊销
2.研发形成的无形资产
规定：研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到
预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。
税定：自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用
途前发生的支出为计税基础。
研究开发费用的加计扣除：
税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究
开发费用的50%加计扣除；
②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
2
【提示】如该无形资产的确认不是产生于企业合并、同时在确认时既不影响利
润也不影响应纳税所得额，按照所得税
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