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【会计实操经验】新申报表《期间费用明细表》中的“境外支付”
新申报表《期间费用明细表》中的“其中:境外支付”,报表需要
披露是否有向境外支付主要项目有:劳务费、咨询顾问费、佣金和
手续费、董事会费、运输仓储费、修理费、技术转让费、研究费用
共计八项。
其主要目的是针对对外支付大额费用反避税问题,目前税务当局
主要关注的对外支付主要内容有:
1.因接受股东服务(包括对境内企业的经营、财务、人事等事项
进行策划、理、监控等活动)而支付的股东服务费。
2.为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。
3.因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而
支付的服费。
4.因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关,或者虽与所
承担的功能和风险有关,但与其经营不匹配,不符合其所处经营阶
段的服务,而支付的服务费。
5.对于接受的服务与其他交易同时发生,且其他交易价款中已包
含该项服务的费用,不应再重复支付服务费。
同时,对存在避税嫌疑的特许权使用费支付,主要关注如下方
面:
1.向避税地支付特许权使用费。
2.向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用
费。
3.境内企业对特许权价值有特殊贡献或者特许权本身已贬值,仍
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然向境外支付高额特许权使用费。
会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原
来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预
测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科,无论你是企业
老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策
(有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。而我们
作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不仅仅是
获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我
们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有
用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是
专业能力的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难
在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
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