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【会计实操经验】新申报表《期间费用明细表》中的“境外支付”

新申报表《期间费用明细表》中的“其中：境外支付”，报表需要

披露是否有向境外支付主要项目有：劳务费、咨询顾问费、佣金和

手续费、董事会费、运输仓储费、修理费、技术转让费、研究费用

共计八项。

其主要目的是针对对外支付大额费用反避税问题，目前税务当局

主要关注的对外支付主要内容有：

1.因接受股东服务（包括对境内企业的经营、财务、人事等事项

进行策划、理、监控等活动）而支付的股东服务费。

2.为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。

3.因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而

支付的服费。

4.因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，或者虽与所

承担的功能和风险有关，但与其经营不匹配，不符合其所处经营阶

段的服务，而支付的服务费。

5.对于接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款中已包

含该项服务的费用，不应再重复支付服务费。

同时，对存在避税嫌疑的特许权使用费支付，主要关注如下方

面：

1.向避税地支付特许权使用费。

2.向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用

费。

3.境内企业对特许权价值有特殊贡献或者特许权本身已贬值，仍

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然向境外支付高额特许权使用费。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。