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稅收概論

3.1稅收基本概念和基本特徵

3.1.1稅收的基本概念稅收是國家為了實現其職能，憑藉政治權力參與社會剩餘產品分配，按照法律規定標準，無償地取得政府收入的一種形式。稅收作為一種政府收入形式，它既是一個經濟範疇，又是一個歷史範疇。

稅收在社會再生產過程中處於分配環節，它與工資、利潤、利息、地租一樣，都是對國民收入進行分配和再分配的一種形式，所不同的是其他分配形式是以生產資料的所有權和人們在生產中的地位為前提，而國家徵稅憑藉的是政治權力。國家徵稅的過程，實質上就是把一部分社會產品由社會成員手中轉變為國家所有的過程。憑藉政治權力取得收入，必須經過立法程式，要有法律作為保證。稅收分配的主體是國家，分配的對象是社會剩餘產品。3.1.2稅收的基本形式特徵稅收的基本形式特徵是稅收區別於其他政府收入的基本標誌，也是鑒別一種政府收入是不是稅收的基本尺度。其基本特徵如下：1.強制性2.無償性3.固定性3.2稅收原則

3.2.1效率原則1.稅收行政效率指一定時期直接的徵稅成本與入庫的稅收收入的比率。一個預算年度內，直接徵稅成本的增量與入庫的稅收收入的增量之間比率越小，稅收行政效率就越高，反之則效率低下。2．稅收經濟效率

指稅收的經濟成本與經濟收益之間的比率。稅收社會生態效率指稅收的社會生態成本與稅收的社會生態收益之間的比率。稅收不僅要促進經濟的發展，而且要促進自然生態環境的改善和社會文明程度的提高。

3.2.2公平原則

1．負擔公平2．經濟公平指通過課稅機制建立機會平等的經濟環境，也就是要使競爭的出發點相同，處於同一起跑線上。3．社會公平一是調節收入過分懸殊，防止社會矛盾激化；二是保證喪失勞動能力的人和受災的人有接受社會保障的權利。3.2.3財政原則

1．穩定充裕2．合理適度美國供給學派的代表人物阿瑟·拉弗設計的“拉弗曲線”就說明了稅率與稅收收入或GDP之間的函數關係（P42如圖3－1）。3.2.4法治原則

法治原則是指政府取得稅收收入應以良好的稅法為前提，通過嚴格執法來促進公民的普遍守法。3．3稅收負擔與稅負轉嫁

3.3.1稅收負擔1．稅收負擔的概念一般是指因政府課稅相應地減少了納稅人的可支配收入而使其承受的經濟負擔或造成的經濟利益損失。2．稅收負擔的衡量指標

（1）國民收入稅負率國民收入稅負率是指一國在一定時期內的稅收收入總額占同期國民收入的比率。其公式為：國民收入稅負＝稅收收入總額/同期國民收入總額×100%（2）國內生產總值稅負率

國內生產總值稅負率是指一國在一定時期內的稅收收入總額占同期國內生產總值的比率。國內生產總值稅負率＝稅收收入總額/同期國內生產總值×100%（3）國民生產總值稅負率國民生產總值稅負率是指一國在一定時期內的稅收收入總額占同期國民生產總值的比率。國民生產總值稅負率＝稅收收入總額/同期國內生產總值×100%2)微觀稅收負擔率

衡量微觀稅收負擔水準的指標主要有：企業所得稅負擔率個人稅收負擔率企業綜合稅收負擔率（1）企業所得稅負擔率

企業所得稅負擔率是指一定時期內企業實際繳納的所得稅占同期企業利潤總額的比率。

企業所得稅負擔率＝企業實納所得稅/同期企業利潤總額×100%

（2）個人稅收負擔率

個人稅收負擔率是指一定時期內個人繳納的各種稅收總額占同期個人各項收入總額的比率。個人稅收負擔率＝稅收總額/同期個人各項收入總額×100%（3）企業綜合稅收負擔率

企業綜合稅收負擔率是指在一定時期內企業實際繳納的各種稅收總額占同期企業利潤總額的比率。企業綜合稅收負擔率＝稅收總額/同期企業利潤總額×100%3)名義稅負率和實際稅負率

（1）名義稅負率名義稅負率是指納稅人按法定稅率和計稅依據計算的應納稅額占其盈利或各項收入總額的比率。其計算公式為：名義稅負率＝應納稅額/盈利或各項收入總額×100%