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怎样利用扣除项目对土地增值税进行纳税筹划

土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的利息支出有两种列支方法：一

是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按

取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和（以下简称“合计数”）的

5%计算扣除。二是对不能直接转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融

机构证明的.可按上述“合计数”的10%计算扣除包括利息在内的全部费用支出。

 在实务中，以上两种方法计算的“房地产开发费用”必然存在差异。因为第

一种方法中允许“据实扣除”的利息和第二种方法中“合计数”的5%（即因包

括利息费用而增加的部分）不一定相等。如果企业进行纳税筹划，就要比较这两

者的高低。选择其中扣除利息较高者对应的方法，作为企业的最后选择，如果允

许“据实扣除”的利息费用较高，应选用第一种方法，单独计算利息支出；否则，

应选用后一种方法，按“合计数”的10%扣除全部费用。

 2.利用加计扣除进行纳税筹划

 土地增值税规定，对从事房地产开发的企业，可按“合计数”的20%加计扣

除项目金额，其他企业从事房地产开发的，不享受此项费用扣除。因此，当非房

地产开发企业欲进入房地产业时，不宜作为其非主营项目，而应考虑重新设立一

独立核算的、专门从事房地产开发和交易的关联企业。这样，不仅可以在房地产

开发业务中享受加计扣除，实现土地增值税的纳税筹划，而且可以在以后的各纳

税年度中利用企业的关联关系实现其他税收的纳税筹划。比如，通过双方的销售

收入分列，可使双方各自扣除交际应酬费时适用较高的扣除率，从而实现企业所

得税的纳税筹划。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！