2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)9.docxVIP

2022年初级会计师《会计实务》试题及答案(最新)

1、[单选题]甲公司2020年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，管理费用320万元，财务费用10万元，销售费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元(其中行政罚款2万元)，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为()万元。

A.280.5

B.281

C.257.5

D.258

【答案】A

【解析】甲公司应当确认的应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项-纳税调减项=5020-3500-120-320-10-40+100-10+2=1122(万元)。所得税费用=1122×25%=280.5(万元)。

2、[多选题]某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6%。2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000元(不含税)。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有()。

A.1月1日收到会费确认合同负债6000元

B.1月1日收到会费确认预计负债6000元

C.1月31日确认主营业务收入的金额为530元

D.1月31日确认主营业务收入的金额为500元

【答案】AD

3、[单选题]企业以银行存款偿还到期的短期借款。关于这笔经济业务，以下说法正确的是()。

A.导致负债内部增减变动，总额不变

B.导致资产、负债同时减少

C.导致资产、负债同时增加

D.导致所有者权益减少、负债减少

【答案】B

【解析】该项业务一方面使得企业的银行存款减少，即资产减少，另一方面使得企业的短期借款减少，即负债减少，所以导致资产和负债同时减少。

4、[单选题]企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为()万元。

A.160

B.240

C.320

D.200

【答案】B

【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税+递延所得税=800×25%+40=240(万元)，选项B正确。

5、[多选题]下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有()。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

【答案】ABD

【解析】选项C，转销坏账准备时，坏账准备减少，应收账款减少，应收账款账面价值不变。

6、[单选题]2019年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为()

A.1250

B.1420

C.1220

D.1405

【答案】D

【解析】用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以，2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405(万元)。

7、[单选题]企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记()。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费——应交增值税(已交税金)

【答案】B

【解析】企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

8、[多选题]下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有()。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.销售应税消费品应交的消费税

C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

【答案】BCD

【解析】选项A，应记入“固定资产清理”科目。

9、[单选题]某企业2020年10月31日“生产成本”科目借方余额50000元，“原材料”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“受托代销商品”科目借方余额35000元，“受托代销商品款”科目贷方余额35000元，“工程物资”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，则该企业10月份资产负债表“存货”项目的金额为()元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

【答案】A

【解析】本题考核“存货”项目的填列。“存货”项目金额=50000(生产成本)+30000(原材料)-500(材料成本差异)