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新税法下个人所得税纳税筹划

新税法下个人所得税纳税筹划

摘要随着我国社会经济持续稳定发展，个人取得的收入总量逐步增长，并且收入结构日益复杂。收入总量和收入形式的增加使得人们的理财意识增强，个人所得税的纳税筹划逐渐成为了很多人关心的问题。本文简要说明现阶段个人所得税纳税筹划的目的、原则和方法，突显纳税筹划的重要意义。

关键词企业员工个人所得税纳税筹划

随着社会经济的高速发展，新税法下个人所得税纳税筹划对每个人的经济收入都变得极其重要。怎样在实际所得不变的前提下，通过企业员工、企业财务部及企业人力资源部等多方的通力合作，减少名义所得和名义支出，有效降低企业员工个人所得税应纳税额变得尤为重要。本文从纳税筹划的目的、原则和方法等方面展开探讨。

一、个人所得税的定义

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所、虽无住所但在境内居住满一年以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

二、个人所得税纳税筹划的目的

个人所得税纳税筹划工作一直是企业财务管理活动的重要工作之一，是一种经济规划活动，在不违反税法和相关法律的前提下，灵活地运用相关规定及优惠政策，对企業员工实际收入进行合理合法的筹划，是企业和企业员工实现双赢的必要手段。

三、个人所得税的筹划原则

（一）综合效益原则

筹划个人所得税时，需要统筹各工资项目及扣除项目，不能为了减少某一个项目的税负而增加其他成本。

（二）时效性原则

纳税筹划需要建立在对税收法规十分熟悉的基础上，对国家财税部门出台的新政策以及特殊时期的暂时性政策都要做到及时了解、分析及落实到位。例如在20XX年初全国暴发新冠肺炎疫情的特殊情况下，国家相关部门出台了许多关于扶持企业发展的政策，其中就涉及了个人所得税方面。针对此种特殊时期的暂时性政策，纳税筹划也需要及时得到调整，保证纳税人能够充分运用相关政策节税，并保证节税的合理性与合法性。

四、个人所得税纳税筹划的方法

（一）员工方面

第一，及时在个人所得税APP客户端内填写六大专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

第二，在子女教育的填写上，企业员工可以在充分考虑夫妻双方实际缴纳个人所得税的情况下，把每月的扣除数全部放在税收较高的一方来降低应纳税所得额。

第三，在赡养老人的填写上，企业员工如果是非独生子女且兄弟姐妹在3人或3人以上的，可以综合考虑兄弟姐妹的实际税收情况，争取每月的扣除金额达到1000元的上限。

第四，在选择申报方式上，建议企业员工选择由企业代扣代缴个人所得税的申报方式，从而减少在申报环节中不必要的错误。

第五，企业员工若存在由非任职企业支付劳务报酬或境外所得等情况，应及时告知任职企业的人事部或财务部。

（二）企业方面

第一，在新个人所得税政策的实施下，通过每月起征点的提升及专项附加扣除政策，员工每月的税前扣除金额或多或少都有所增加，企业人力资源部可以通过绩效考核等手段，对企业全年工资总额进行划分，适当增加每月的工资薪金，从而使企业员工可以在年度工资总额不变及税收不增加的情况下，提前拿到工资薪金。

第二，适当采用非货币方式支付工资薪金，减少名义收入。首先，企业可以为员工提供上下班接送班车服务，这样既能降低员工交通支出，又可以保证员工准时上班，且车辆的折旧、汽油、维修费等都可以作为企业费用列支。其次，企业可以加强对职工专业知识技能的培训（不包含高等学历教育），从而为企业创造更多经济价值。再次，企业可以适当增加员工差旅费补贴及通信费补贴。最后，企业可以为员工提供集体宿舍，从而变相增加员工经济收入、减少名义收入。同时企业也能够相应地减少房产税等相关税收的支出成本。

第三，合理筹划劳务报酬，达到合理节税的目的。随着ETAX3税务软件功能的更新升级及大数据的全面普及与应用，合理筹划劳务报酬达到合理节税在企业日常经营中变得越来越重要。企业在对外提供劳务输出时，劳务工作者与用人企业按照相关法律法规签订劳务用工合同的情况越来越多。

新个人所得税政策下，劳务工作者如果还是按照老观念来考虑及执行，那么在次年个人所得税汇算清缴中将造成应纳税税额大幅提高。例如：

其一，2