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个税改革思路和要点

个人所得税作为典型的直接税，对其进行改革势在必行。自2019年的個税改革以来，我国的个税征收已经取得了较为显著的进步，但是仍然存在一些问题。本文通过对当前个税改革存在的问题以及问题背后的原因进行分析，探讨个税改革的思路和要点，从诚信纳税意识的构建以及改革宣传等方面入手，以推动税收制度的科学构建以及经济的稳定发展。

个税改革的重要性

组织财政收入对任何国家而言，科学的个税制度，是保证财政收入稳定的重要基石。我国从1980年开始征收个人所得税，2019年进行了个税改革，个人所得税的税收收入也从最初的0.0016亿元增长到2018年的13871亿元，占国内税收总收入的8．87％，从增长速度来看，个税是所有税种中增长最迅速的一类。个税收入成为我国税收的重要部分，也是我国组织财政收入的重要组成。然而，随着我国经济的不断发展，以及社会结构的不断调整，在个税改革方面仍任重道远，虽然从增长幅度上来说，个税已经呈现出较高的趋势，但是从个税在整体税收中的比例来看，相较于发达国家，我国的个税在总税收的比重仍然较低，还有广阔的成长空间。因此，进行个税改革能够提升直接税的比重，提升个人所得税的地位，优化当前的税制结构，有利于促进经济高质量发展。

调节收入分配经济的快速发展，在推动社会公众收入提升的同时，带来了收入两极分化严重的问题，贫富差距问题成为社会难题。科学的收入分配体系是民生之源，我国作为社会主义国家，最终的目标是实现共同富裕，因此，调整收入分配，切实保障人民权益十分重要，相关领导人曾提出，要实现人民共享发展的成果，收入分配是重要的方式。我国目前的分配制度是在市场的基础上，采取按劳分配为主体，多种分配方式并存的方式，同时结合社会保障、税收等手段来进行调控。个税是税收当中直接税的一种，其具备不易转嫁的特征，同时，超额累进税率可以有效推进再分配，以减少收入分配中的不公正问题。对个税进行调整，能够充分贯彻量能课税原则，针对不同收入群体，采取相应的税收政策，能够有效维护社会稳定，避免给较低收入人群造成过大的税收负担，以调节收入分配，实现社会公正。

促进经济发展个税在经济发展中具有重要的作用，素有“自动稳定器”的称号，能够有效稳定经济发展。一方面，个税作为税收的一种，和其他税种一样，具备税收的基本功能，即保障经济稳定发展。在经济发展过快时，通过调整税收政策，能够有效防止经济过度繁荣；在经济发展乏力时，通过采取减税等向好的税收政策，能够有效拉动内需、促进生产和消费。另一方面，个税因其独特的超额累进税率，可以对不同收入水平的人群进行有效调整，当其收入水平下降时，其所纳入个税的部分相应减少，通过降低税收负担来减少收入下降带来的影响，防止通货紧缩；反之，当个人收入增加时，个税调整能缓冲过热的经济，使得经济健康高质量发展。

个税改革过程中存在的问题

改革的考虑因素有待完善个税改革之后，税收的起征点从此前的每月3500元提升到5000元，同时配套六项专项附加扣除，这在一定程度上促进了社会公平，但是在考虑因素方面，仍有待调整。首先，在免征额的设定上，未考虑地区的发展差异以及通货膨胀的部分。我国地域辽阔，地区之间经济发展不平衡是不争的事实，在全国实行统一的税收标准，不利于经济的均衡发展，同时，固定的起征点，也未能结合经济发展现状进行调整，如在疫情影响的当下，再以此标准进行个税征收，不利于社会经济的和谐发展。其次，专项附加扣除部分，在扣除标准上仍有待完善，主要体现在享受条件的界定上，比如在住房贷款利息中，何为“首套房”，并未进行明确，这容易导致在执行过程中理解和执行的困难。最后，以个人为单位申报专项附加扣除的问题，专项附加扣除，是个税改革的特色之处，也是实践中的难题，它与免征额的固定额度不同，涉及了自然人的子女、父母、住房等方面的内容。这些问题不仅是个人的问题，还涉及整个家庭成员，当下以个人为申报主体，具有操作难度低、易于实践等优点，但是要实现个税的功能，还需要进一步探讨其改革的路径。

个税改革配套征管措施不够完善新税制实行每月预扣预缴年终汇算清缴，这对纳税义务人和税收管理部门而言，都增加了工作量，也使得征纳成本上升。对于扣缴义务人而言，需要学习了解新政策中的专有名词，并每月对员工的数据进行审核，对于税收管理部门而言，其培训、审核的工作也会增加，在这样的改革背景下，对于部门也提出了较高的要求。首先，在大量的汇算清缴工作下，需要税务部门人员之间的配合，同时涉及国库资金运转的问题，这些配套制度的不完善，也使得个税改革要发挥其效用，仍然任重道远。其次，在专项附加扣除部分，要对填报的信息进行审核，是存在较大的核验困难的，做好扣除政策的事后检查，对完善落实个税减免具有重要意义。最后，在个税改革之后，对六项专项附加扣除部分，需要纳税人自主判断，并进行信息填