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国有企业内部控制与内部审计管理

随着经营管理环境日趋复杂，内部控制和内部审计成为企业管理体系中的重要组成部分，为企业提高自身经营效率、实现企业利益最大化发挥了举足轻重的作用。本文从内部控制与内部审计的概念出发，分析了内部控制与内部审计的关系，根据国有企业内部控制和内部审计存在的问题，提出了强化管理、提升实效的一系列措施。

内部控制与内部审计

内部控制的概念结合《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）和COSO框架中对于内部控制的定义，这里的内部控制是指企业在日常经营活动中，为了提高企业的生产效率、实现经营目标，同时规避企业在经营上的、管理上的及财务上的风险，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部审计的概念据IIA（国际内部审计师协会）的最新定义，内部审计是指在组织内部的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现，可以通过评估组织的内部控制来提高其有效性。

内部控制与内部审计在国有企业管理中的重要性

内部控制在国有企业管理中的重要性内部控制对于国有企业的长期发展具有重要的意义，能够合理保障国有资产的完整，提高经济效益，保护股东权益，确保企业合法合规经营，提升企业形象和信誉，为企业持续发展创造良好的环境。第一，确保企业管理信息真实有效的前提。健全的内部控制是保障管理信息真实有效的基础，也是降低企业风险的有效举措，对于保障企业资产和资金安全具有重大的影响。大量的实际案例证明，管理信息失真对于企业的发展有着决定性影响意义。第二，实现企业经营目标的重要手段。“实现经营管理目标，促进企业经济效益的改善”是國有企业重要的任务之一。然而企业身处复杂的社会环境之中，企业要想实现经营目标，首先必须重视风险评估体系的建设，制定合理的风险应对。内部控制是企业实现风险预防和评估的重要手段，通过加强科学的内控管理，可以全面掌握风险状况，及时调整企业的经营活动，有效控制风险。第三，推进企业经营活动正常进行的保障。对于目前国有企业的现状来说，普遍存在的问题是经济效益方面实现了大发展，但是管理水平却还有待提高。因此，现代企业的管理工作必须重视管理水平的提升，满足市场经济的发展需要。企业只有在发展过程中，重视内部控制才能够实现对于经营活动的有效调控，促进资源的优化配置，达到提高企业经营效益的目的。

内部审计在国有企业管理中的重要性第一，有利于促进企业建立良好的内部控制环境。内部审计可以通过对发现的内部控制缺陷提出改善的建议，也可以通过督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化，影响管理层的经营理念、管理思想和对经营风险的认识，还可以协助管理层监督内部控制制度和程序的执行，在企业内部营造公开、公平、公正的激励与约束氛围，从而有助于企业建立良好的内部控制环境。第二，有利于促进内部控制制度的完善、监督制度的执行。内部审计通过检查、评价内部控制制度及其执行情况，找出企业内部制度本身及其在实际执行过程中存在的问题和不足，从而提出具有建设性意义的审计建议，促使内部控制制度进一步完善和有效实施。第三，有利于充分发挥内部审计咨询服务和价值增值功能。内部审计能够更深入地发现问题、分析问题、解决问题，成为企业风险管理的重要组成部分，能够更及时地发现内部控制中的缺陷，进而提出改进意见。

国有企业内部控制管理的问题与对策

存在的问题第一，控制环境不规范。从理论设定上讲，理想的企业治理结构应该是建立在企业所有权与经营控制权相分离的基础之上的。部分国企组织机构建设中部门职责分工不清晰，存在职能重叠交叉、重复工作的现象，岗位设置存在不合理的情况。同时，管理层对内部控制及其重要性的认识存在不足，态度上不重视，导致内控建设氛围缺乏，员工整体意识淡薄，影响了内控管理工作的落地实施。第二，风险管理体系不健全。经济政策调整、新产品研发上市、境外资本金涌入、行业竞争变化等情况发生，都会连带增加企业经营管理的风险，因此，强化风险管理构成了企业内部控制的主要内容之一。第三，控制活动落实不到位。内部控制活动是企业实施内部控制的具体措施。国有企业基本建立了较为完善的管理制度，在控制活动如此健全的当下，为何还会出现资金管控等财务方面的风险呢，其根源还是在于制度的落实不到位。第四，信息化建设落后。部分国企未充分认识到信息手段在经营管理中的作用，对于信息化建设投入不足，信息系统衔接不到位，业财信息沟通不及时，不利于内控评价的开展。各个业务部门的子系统均为独立运行、各自为政的模式，内外部信息共享不足，导致业务子系统数据难以识别与互通，信息孤岛现象严重。

解决对策首先，加强企业内部控制环境建设。一是明确企业内部控制目标，为内部控制完成任务确立标准，促进内部控制各项职能有效发挥。二是组建高水准