【会计实操经验】建立-以成本为中心-的全面预算管理系统.pdf

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【会计实操经验】建立”以成本为中心”的全面预算管理系统

一个处于亏损状态的二级中医院在几年之内竟然脱胎换骨:3年多时

间,业务总收入比托管前增长3倍,业务收支结余年均增速达50%,年

末存量资金增长4倍,净资产是托管前的3.2倍.奇迹的发生缘于中

国中医科学院广安门医院(下称”广安门医院”)对该医院的全面托

管.这其中,财务管理的全面介入和全面预算管理的强力植入起到了

重要支撑作用.

“我们建立了‘以成本为中心’的全面预算管理信息系统.依托

信息化建设,重点把控成本费用,将预算指标横向分解到各费用项

目,纵向分解到各个基层处(科)室,具体落实到每一笔开支上.”近

日,广安门医院总会计师樊俊芝在接受中国会计报记者采访时表示.

从”用了再算”到”算了再用”

广安门医院的全面预算管理始于2001年.在接受记者采访期间,

樊俊芝反复强调,作为公立医院,不应过于追求业务收入的增长,要

更多关注成本,注重效率.”财务管理的主要任务就是要做到不断优

化资源配置,以较低的成本消耗提供优质的医疗服务,达到较高的资

源利用效率.要通过现代财务管理手段的导向,引导医院收支方向,

调整支出结构,确保公益性.”2001年,广安门医院在新一届院领导

班子的带领下启动医院全面变革.在这样一个大背景下,财务管理变

革开始引入管理会计理念.”为提升财务管理水平,财务处每年会指

定财务人员读两本书,其中一本书就是《管理会计实务入门》.目的

就是要让财务人员树立现代财务管理理念.”全面预算管理应用于

医院后,受到医院领导班子的高度重视和支持.

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广安门医院全面预算管理进程经历了三个阶段.第一阶段,建立医

院预算管理体系,包括组织体系、制度体系、流程文本体系.第二阶

段,实现业务收支全面全过程管控.第三阶段,建立了”以成本为中

心”的全面预算管理系统,预算管控实现精细化.

预算管理以成本为中心,重在管控成本费用.而要想做好预算管

理,制度建设很重要.”制度不应该是照抄照搬的文字罗列,而要在

国家政策法规框架下结合自己医院实际情况制定,内容一定要具体

明确,具有可操作性,定出来的制度一定要作为执行依据和标准.”

樊俊芝表示,财务管理工作中要拿制度当尺子,拿预算作标准,实现

由”用了再算”的粗放管理变为”算了再用”的精细化管理,提高

资金使用的计划性,合理配置资源,最大限度提高资金使用效率、效

益.

樊俊芝坦言,刚开始实施时,中层干部都觉得编制预算很麻烦,预

算执行中花钱又受到限制,很不习惯.财务部门也是动了不少脑筋,

花了不少心思,主动为编制科室提供基础数据,做好编制指导.没有

信息系统时,设计数据自动计算的电子表、制作编制模板、编制手

册,不断改进预算编制方法,不断优化预算管理流程,并积极推进预

算管理信息化进程,逐步实现了网上编报.此外,医院的预算管理制

度中资金使用审批区分预算内、预算外、超预算资金,对已经论证

审议批复的预算内开支简化财务报销审批流程,反而比未实行预算

管理前提高了效率.

实行预算管理后,资金使用的合理性、合规性大大增强,效益逐年

增加,国家、医院、职工三方受益.预算管理工作也逐渐得到全院职

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工的认可.

樊俊芝坚信,任何一种管理方法的实施都不可能一蹴而就,只要脚

踏实地一步步推进,最终就会实现目标.”经过多年的磨合,现在在

广安门医院,包括院领导、中层干部和员工都树立了较强的预算意

识.重视预算,严格执行预算,已经形成了一种文化.预算列明的,财

务处调动资金全力支持,未列入预算的不合理支出严格控制.”

全员、全面、全过程

“实施预算管理的初期,广安门医院发展仍处于成长期,所以以收

定支、统筹兼顾、保证重点是广安门医院遵循的预算编制原则.”

樊俊芝介绍,以收定支就是以收入为起点编制预算,再根据收入安排

支出,并留有一定结余,以保证医院的可持续发展资金.统筹兼顾、

保证重点就是根据医院发展战略目标和现有资源的配置能力,按照

有保有压、确保医、科、教重点需要和保证医院正常运转的原则,

分轻重缓急,统筹安排资金.医院发展进入成熟期后,逐渐转变为以

成本为中心的预算管理.在这一时