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天津市税务局2018年度汇算清缴在线问题解答(高频摘选)

8、2019年可以报销2018年发票吗？

【官方】根据企业所得税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论

款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收

入和费用。企业当期发生的支出应凭合法凭证在税前扣除。

实务理解：通常意义上的报销是指财务报销，将相关发票事项进行审核、核付资金，并进行财务会计处理。但是这

里的报销，从提问者的角度，应该是针对开票日期为2018年的发票所记载事项能否作为2019年度企业所得税上的

扣除费用处理。

举个例子

这里我们不妨假设这份2018年的发票代表了2018年的某项已经实际发生的期间费用，假设属于办公费。

1、由于种种原因，办事人员在2019年2月才提交到财务部门，财务人员将其在报销后列作2019年的期间费用。

这个时候根据官方在回答是提及的权责发生制原则，应当作为2018年税务上的成本费用处理，并且按照企业所得

税税收政策规定在2018年的应纳税所得额中扣除。一般来说，税务机关不太同意在2019年扣除。本例假设在2019

年2月办理财务报销，此时2018年度企业所得税汇算清缴尚未办理完毕，企业处理空间比较大，我们仍建议纳入

2018年度企业所得税汇算清缴处理。

2、我们接着假设，办事人员在2019年8月才提交到财务部门，财务人员将其在报销后列作2019年的期间费用。

这个时候根据权责发生制原则，还是应当作为2018年税务上的成本费用处理，并且按照企业所得税税收政策规定

在2018年的应纳税所得额中扣除。但此时2018年度企业所得税汇算清缴已经办理完毕，这里比较规整的处理方法

就是对2018年度可以税前扣除的管理费用进行追补确认扣除，就可能会涉及对此前2018年度所得税的覆盖申报和

税款退、抵顶处理。

3、实务中我们也发现有的企业考虑到不同期间名义税率并无变化，也不存在亏损弥补等特殊事项，仍将其作为2019

年度所得税事项处理。

附：税务局在线解答

2018汇算清缴58个实务问题

2019年2月28日，国家税务总局天津市税务局企业所得税处负责人通过门户网站“在线访谈”栏目，围绕纳税人

普遍关心的2018年度企业所得税汇算清缴工作相关问题，在线回答网友提问。

1、哪些企业需要进行2018年度企业所得税汇算清缴申报？

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减

税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(2012年第57号)的规定，跨

地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理

税款缴库或退库。

2、今年企业所得税汇算清缴网上申报预计什么时候开通？

目前企业所得税申报系统的开发及测试工作已经完成，预计3月上旬开通汇算清缴网上申报，在此之前如果纳税人

需要进行2018年度企业所得税汇算清缴申报的，可以到办税服务厅办理。

3、企业在近两年汇算清缴申报环节使用了“企业所得税税收政策风险提示服务系统”，对防范申报风险帮助很大，

今年汇算清缴申报环节是不是可以继续使用该项服务？黄处长能简要解答一下么？

近两年来，为推进“放管服”改革，实现放管结合和优化服务的融合，税务部门推行了“企业所得税税收政策风险

提示服务系统”。该系统以“互联网+税务”为依托，以大数据分析为手段，通过“风险体检”方式为申报数据把脉，

生成风险分析信息推送给纳税人，帮助企业提前化解风险，获得了纳税人的普遍好评。今年将在汇算清缴申报环节

继续推行该系统，并按照税务总局要求进行优化升级，相信会为企业提供更好的风险扫描服务。

4、使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”时，其申报流程是怎样的？

纳税人在使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”进行风险扫描之前，需要至少提前一天将财务报表通过网

上申报方式报送。系统将在纳税人提交汇算清缴申报数据时进行风险扫描,并将可能存在的填报问题反馈给纳税人。

纳税人针对系统反馈的可能存在的填报问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；

确实存在问题的，对申报数据进行修改后，可通过网上申报平台再进行申报并缴纳税款。

5、近期总局下发了国家税务总局公告2018年第57号、58