企业所得税汇算清缴总结.pdf

最新企业所得税汇算清缴

企业所得税纳税人：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

自然人性质的企业不交企业所得税：个体工商户、合伙企业、个人独资企业。

纳税人分为：居民企业和非居民企业

企业所得税的征收方式：

查账征收（A类）和核定征收（B类）：对于账册健全，能准确核算收入成本费用，准确计算盈亏，并按规定

报送财务税务报表资料的纳税人，其企业所得税实行查账征收。反之，核定征收。

(注意：征收方式跟纳税人性质无关，就是说不会因为你是一般纳税人就是查账征收，不会因为你是小规模纳税人就是

核定征收，现在核定征收的很少了，一般存在于税收洼地)

企业所得税税率：25%（居民企业），20%（非居民企业/小微，非居民目前减按10%征收），15%（高新）

企业所得税的缴纳方式：

企业所得税分季度预缴，年度终了报送年度报表（汇算清缴）。

申报方式：月度或者季度预缴企业所得税、汇算清缴都是通过电子税务局网上申报。

申报时间：季度终了之日起十五日内，申报预缴税款。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳

税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

所得税计算公式：

（1）查账征收的计算公式：

季度预缴企业所得税=季度利润总额×适用税率

实际工作中计算公式：季度应缴企业所得税=本年累计利润总额×适用税率-本年季度已预缴的所得税额。

年度汇算清缴：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

应纳税所得额=利润总额+调增额-调减额-弥补以前年度亏损

（2）核定征收的计算公式：

应纳所得税额=不含税收入总额×应纳税所得率×适用税率（季度预缴及年度汇算清缴都用此公式）

实际工作中计算公式：应纳所得税额=本年累计不含税收入总额×应纳税所得率×适用税率-本年以前季度已预缴的所

得税额

1、什么是汇算清缴

所谓的所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致

的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，

与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报

表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

（税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收

法律法规的规定计算。（注：《企业所得税法》第二十一条规定））

汇算清缴涉及的主要纳税调整事项：

*1、超过税前扣除标准涉及的事项

*2、不合法支出涉及的事项

*3、会计处理的期限与税收处理的期限不一致涉及的事项

*4、不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项

*5、弥补亏损涉及的事项

*6、营业收入、成本确认涉及的事项

*7、会计差错、变更涉及的事项

*8、债务长期挂账涉及的事项

*9、因税收审批或备案涉及的事项

2、汇算清缴的对象

查账征收纳税人；定率征收纳税人（平时所讲的核定征收）；实行核定定额征收纳税人不进行汇算清缴。

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应报送下列资料：

（一）网上申报；

（二）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（三）财务报表；（资产负债表、利润表、现金流量表及附注）

（四）事务所出具的所得税审查报告；（按行业、按地区税局要求）

（五）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

年报申报表共43张，1张基础信息表（A000000），1张主表（A100000），6张收入费用明细表（A101010—A104000），

13张纳税调整表（A105000—A105120），1张亏损弥补表（A106000），9张税收优惠表（A107010—A107050），4张境

外所得抵免表（A108000—A108030），8张汇总纳税表（A109000—A109010）。(每年会有变化，大同小异)

提示：企业按自身行业或根据实际情况选择需要填表的表单，不需要全部都选择填报。

企业所得税计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免税额

以上公式中的：

1）应纳税所得额=每一纳