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2023年注册会计师《审计》试题及答案

1.[单项选择]制定集团公司财务报表审计打算时，集团工程组确定是否了解某组成局部注册会计师的最主要依据是( )。

A.组成局部注册会计师是否执行组成局部的审计业务B.组成局部是否存在特别风险

C.组成局部注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作D.组成局部是否具有财务重大性

[答案]C

[解析]假设基于集团审计目的，要求组成局部注册会计师执行组成局部财务信息的相关工作，集团工程组才需要了解该组成局部注册会计师。在A、B、D三种状况下，都可能要求组成局部注册会计师基于集团审计目的对组成局部财务信息执行相关工作。

2.[单项选择]在了解组成局部注册会计师后，以下情形中，集团工程组可以通过参与组成局部工作消退其疑虑或影响的是()。

集团工程组对组成局部注册会计师的专业胜任力气存有重大

疑虑

集团工程组对组成局部注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成局部注册会计师未处于乐观有效的监管环境中

D.组成局部注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求[答案]C

[解析]专业胜任力气与职业道德都属于“内在”，集团工程组的参与无法弥补组成局部注册会计师内在的重大缺乏;监管环境属于

“外在”，集团工程组的参与本身就具有监视的性质，可以弥补监管环境的缺乏;独立性属于“灵魂”，必需一尘不染，集团工程组不能利用独立性不符合要求的组成局部注册会计师的工作。

3.[多项选择]以下各项中，集团工程组应当确定的有( )。A.集团财务报说明显微小错报的临界值

组成局部重要性

组成局部实际执行的重要性

集团财务报表实际执行的重要性[答案]ABD

[解析]组成局部实际执行的重要性可以由集团工程组确定，也可以由组成局部注册会计师确定再由集团工程组进展评价。

4.[多项选择]集团工程组确定对组成局部财务信息拟执行工作的类型以及参与组成局部注册会计师工作的程度，受以下( )因素的影响。

组成局部的重要程度

识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.组成局部的重要性

D.组成局部注册会计师对集团工程组的了解[答案]AB

[解析]集团工程组对组成局部财务信息的决策主要取决于组成局部财务信息对集团财务报表的影响大小。A、B都满足这一特征，C不满足，D本末倒置。

5.[多项选择]如某组成局部存在可能导致集团财务报表发生重大错报

的特别风险，集团工程组或该组成局部注册会计师可能对该组成局部财务信息执行的工作有( )。

针对特别风险实施特定的审计程序

对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计C.运用组成局部重要性对组成局部财务信息实施批阅D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计

[答案]ABD

[解析]C中批阅应为审计。针对重要组成局部实行的措施不包括批阅。

6.[单项选择]如要求组成局部注册会计师对重要组成局部财务信息执行审计，集团工程组参与组成局部注册会计师实施的风险评估程序的主要目的是()。

识别集团财务报表的重大错报风险

识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.识别集团财务报表的特别风险

D.识别组成局部财务报表的重大错报风险[答案]B

[解析]集团工程组的鉴证对象是集团财务报表，不是组成局部财务报表。A、B、C都直接针对集团财务报表，其中B最为根底;D“喧宾夺主”。

7.[简答]A注册会计师担当甲集团公司2023年度财务报表的审计工程合伙人。审计工作底稿记载的相关的状况如下：

A注册会计师拟使用利润总额与营业收入两个基准识别重要的组成局部，并将到达任何一个基准15%的组成局部识别为具有财务重大性的组成局部。

制定集团审计策略时，尽管某组成局部不重要，A注册会计师仍拟了解该组成局部及其环境、了解该组成局部注册会计师，并为该组成局部确定重要性。

集团工程组依据各组成局部注册会计师的专业胜任力气确定能否由组成局部注册会计师代为执行相关工作。

确定对各个组成局部拟实施的工作类型时，A注册会计师没有利用集团层面把握设计和运行的评价结果。

A注册会计师依据各组成局部的重要程度确定了集团工程组参与各组成局部注册会计师工作的性质、时间和范围。

对具有财务重大性的组成局部，A注册会计师拟对选定的3类交易、4个账户余额、5项披露实施审计。

要求：

针对上述状况(1)～(6)，不考虑其他状况，逐项指出A注册会计师和集团工程组的做法是否恰当，简要说明理由。

[答案]

状况(1)恰当。识别重要组成局部时，确定基准及百分比均属于注册会计师的职业推断。

状况(2)恰当。假设已执行的工作不能供给充分、适当的审计证据，集团工程组可能需要选择某些不重要组成局部亲自实施或由该组成

局部注册会计师实施相关工作。

状况(3)不恰当。确定能否由组成局部注册会计师代为执行相关工作时，还应考虑