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培训体系年经济师考试经济基础培训班

笔记

财产税类。

（3）税率

含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准，

它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。

税率的分类：

（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，

也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率，是税率最

通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为

①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度

比例税率。

②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优

点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为

ⅰ：全额累进税率

ⅱ：超额累进税率

（注意两种累进税率的比较环球网校提供）

③累退税率。

（2）边际税率和平均税率

（3）名义税率和实际税率

（4）零税率和负税率

例题4：下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（2004

年真题）

A.名义税率B.实际税率C.零税率D.边际税率

答案：C

（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。

（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。

（6）加成和减免

①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。

附加即附加税，是与正税相对应一个概念。

加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。

②减免税：属于减轻纳税人负担的措施

减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。

减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。

③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。

起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。

注意起征点和免征额的区别。环球网校提供

④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税

法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）

（7）违章处理。

例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。

A.纳税环节B.纳税期限

C.附加D.加成E.减免税

答案：CDE

例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为（）。（2006年真题）

A.个人所得税B.资源税

C.增值税D.印花税

答案：C

我国税收的分类

导读：我国税收的分类包括以下几种分类。

我国税收的分类方法：

（1）按课税对象分类

（2）按计税依据分类

（3）按税收的管理权限分类

（4）按税负能否转嫁分类

（5）按征税机关分类

我国税收按课税对象分类、按计税依据分类和按征税机关分类的内容。

（1）我国税收按课税对象分类，分为流转税类、所得税类和财产税类。流转税是我国税制结构中的

主体税类。

（2）我国税收按计税依据分类，分为从价税和从量税。

从价税，是指以价格或价值为计税依据的税种，多采用比例税率或累进税率。

从量税，是指以课税对象的数量、重量、面积、容积、体积或件数为计税依据的税种，多采用定额税

率。

（3）我国税收按征税机关分类，分为工商税收和关税。

注：每个税类具体包含的税种，要求记忆。

例题7：下列各税中，（）属于从量税。（2006年真题）

A.营业税B.资源税

C.房产税D.车船使用税

E.城镇土地使用税

答案：BDE

现代金融体系的要素

导读：以下介绍构成现代金融体系的5个基本要素。

1.掌握金融体系的定义；

金融体系是有关资金的集中、流动、分配和再分配的一个系统。它由资金的流出方（资金盈余单位）

和流入方（资金短缺单位）和连接这两者的金融中介机构和金融市场，以及对这一系统进行管理的中央银

行和其他金融监管机构共同构成。

2.熟悉构成现代金融体系的基本要素。

构成现代金融体系的5个基本要素：

（1）由货币制度所规范的货币流通

（2）金融中介

（3）金融市场

（4）金融工具

（5）金融制度和调控机制