1.税收基础知识.ppt

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杨朋朋

管理工程系税法课前的话一、纪律与素质二、考核与成绩三、上课与学习四、理解与成长本课程的性质和任务税法是会计学的专业基础课。通过本课程的学习，既可以使大家明确税法学科的研究对象、掌握各税种的税制构成及计算，拓宽经济类学生的知识结构、提高学生从事经济工作的综合素质。本课程的体系概论商品税类增值税消费税营业税所得税类企业所得税个人所得税其他税类财产税资源税行为税税收征管制度网站1.中华人民共和国财政部/caizhengbuzhuzhan/2.中国预算/3.中国税务信息网/index/4、国家税务总局、各地级市税务局网站第一章税收基础知识第一节税收的产生与发展第三节税收的分类第二节税收的特征与基本原则内容提要【资料引证】自古以来，税收问题关系国计民生，影响社会安定，既是重大的经济问题，又是重大的政治问题。税收作为实现国家意志的经济基础，发挥了重要的职能作用，1994年，我国在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的思想指导下，依据财政、效率、公平原则，对原税制进行了规模大、范围广、内容深刻、影响力强的结构性改革。2008年，随着新《企业所得税法》的通过，2009年，随着增值税、消费税和营业税暂行条例的通过，新一轮的税制改革即将开始。第一节税收的产生与发展一、税收的产生：税收，亦称赋税、捐税或税，是政府收入的最重要来源。剩余产品私有制阶级国家税收1、政治前提：公共权力２、经济条件：私有制３、我国税收的产生1、征收主体：国家，包括财政部、税务局、海关……2、征收对象：国民收入（Ｖ＋Ｍ）3、征收依据：税法4、目的：实现国家职能二、税收的一般概念税收是国家凭借政治权力，按法定标准无偿地参与国民收入分配，以取得财政收入的一种手段。三、税收的形式特征：1、强制性2、无偿性3、固定性税收的含义和特征税收含义主体目的凭借依据特点地位国家实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收特征1.2.3税收的基本原则税收原则是税收法律制度制定的基本准则。从经济学角度来看，目前国际上公认的税收原则可归纳为三个方面：收入原则、效率原则和公平原则。（一）公平原则1.含义：指征税应根据经济能力或纳税能力平等分配负担。2.内容：横向公平：是指经济能力或纳税能力相同的人，应当缴纳相同的税款。即以同等方式对待经济情况和条件相同的纳税人，使他们税后仍具有同样的福利水平。纵向公平：是指经济能力或纳税能力不同的人，应当负担的税收也不同。即以不同的方式对待经济情况和条件不同的纳税人，纳税能力强的纳税人要比纳税能力弱的纳税人承担更多的税收负担。（二）效率原则1.含义：要求国家征税要有利于有效配置资源和提高行政管理效率。2.内容：税收经济效率：指资源的优化配置，一般以帕累托最优效率为判断标准。税种、税基和税率的设计应该有助于提高社会资源的利用效率，促进资源的优化配置。税收行政效率：一方面要求税收征管成本应力求最少，以保证国家取得更多的收入；另一方面必须努力使纳税人的缴纳成本支出最少。（三）收入原则1.含义：也称财政原则，是指税收制度的建立，应能够为国家提供足额、稳定、适度、合理的财政收入。2.内容：收入足额；收入稳定；收入适度；收入合理。税收的作用政府干预经济的成本表现；公民权利与义务关系的体现。税收本质税收具有资源配置的作用。税收具有收入再分配的作用。税收具有稳定经济的作用。税收具有维护国家政权的作用。第三节税收的职能与分类一、税收职能的概念：税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础