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2023注册会计师考试《税法》真题〔附答案及解

析〕

2023注册会计师考试《税法》真题〔附答案及解析〕一、单项选择题

税法根本原则的核心原则是。

税收法定原则B.税收公正原则C.税收效率原则D.实质课税原则A

税收法定原则是税法根本原则的核心。

【学问点】税法根本原则

某企业支付给员工工资每月元，五险一金允许抵扣2023元，年终奖元，计算以下的税收筹划缴纳税款最少的是。

年终奖元，每月工资元B.年终奖元，每月工资元C.年终奖元，每月工资元D.年终奖元，每月工资元C

选项A：/12=4583.33元，适用税率是20%，速算扣除数是555

元;-2023-3500=9500元，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=×20%-555+9500×25%-1005=元;

选项B：/12=4625元，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-2023-3500=9000元，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=×20%-555+9000×20%-555=元;

选项C：/12=4500元，适用税率是10%，速算扣除数是105元;-2023-3500=元，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=×10%-105+×25%-1005=6915元;

选项D：/12=5000元，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-2023-3500=4500元，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=×20%-555+4500×10%-105=元;

所以选项C正确。

【学问点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税

以下免征企业所得税的是。

花卉养殖B.海水养殖C.内陆养殖D.蔬菜种植D

企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税:1花卉、茶以及其他

饮料作物和香料作物的种植。2海水养殖、内陆养殖。

【学问点】企业所得税的税收优待4.以下不需要缴纳资源税的是。A.煤层抽采自然气

卤水

开采自然气D.焦煤

A

选项A：从2023年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的格外规自然气，也称煤矿瓦斯。

【学问点】资源税的征收范围

以下应缴纳土地增值税的是。

代建房行为B.合作建房自用

C.向房地产开发企业投资D.

C

选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C：对于以房地产进展投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联

营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建筑的商品房进展投资和联营的，应当征收土地增值税。

【学问点】土地增值税的征收范围

关税税率的运用正确的选项是。

分期支付租金，

保税进口货物未经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

税则归类的转变，

进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当依据装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

D

选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关承受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，应按海关查获日期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的转变、完税价格的审定或其他工作过失而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。

【学问点】关税税率的运用

以下不行以作为抵押财产的是。

土地全部权B.房屋

C.仓库材料D.

A

土地全部权不得纳税抵押。

【学问点】抵押财产的范围8.以下需要缴纳个税的是。A.充话费，送的手机

B.

C.抽奖D.

C

选项A：企业在向个人销售商品产品和供给效劳的同时赐予赠品，如通信企业对个人购置手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。

选项C：企业对累积消费到达确定额度的顾客，赐予额外抽奖时机，个人的获奖所得，依据“偶然所得”工程，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

【学问点】个人所得税的征收范围

以下属于印花税的应税凭证的是。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.出版社和发行单位的订购单

C.

D.

B

选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。

【学问点】印花税的征收范围

2023年6月某扮装品企业以邮运方式从国外进口一批扮装品，经海关审定的货物价格为30万